The Effect of Budgetary Participation, Public Accountability and Decentralization on Managerial Performance with Organizational Commitment as a Moderating Variable (a Study on Regional Apparatus Organizations on Sungai Penuh City)

Edo Agus Pratama; Yudi; Ratih Kusumastuti

doi:10.63922/ijbqr.v3i04.2298

Edo Agus Pratama Master of Accounting Science, Jambi of University
Yudi Master of Accounting Science, Jambi of University
Ratih Kusumastuti Master of Accounting Science, Jambi of University

DOI: https://doi.org/10.63922/ijbqr.v3i04.2298

Keywords: Budget Participation, Public Accountability, Decentralization, Managerial Performance, Organizational Commitment

Abstract

Managerial performance in public sector organizations is an important aspect in realizing effective, efficient, and accountable governance. However, various phenomena in the Regional Apparatus Organizations (OPD) of Sungai Penuh City indicate a discrepancy between the set performance targets and the achieved results, low quality of budget implementation, variations in the implementation of public accountability, and asynchronous implementation of decentralization of authority between work units. These conditions indicate the need for an evaluation of the factors that influence managerial performance. This study aims to analyze the effect of budget participation, public accountability, and decentralization on managerial performance, and to examine the role of organizational commitment as a moderating variable in OPDs of Sungai Penuh City.

The study used a quantitative approach with a survey technique through the distribution of questionnaires to structural officials of echelon III and IV across all OPDs of Sungai Penuh City. The sample was determined by the purposive sampling method with 160 respondents. Data analysis was conducted using the Partial Least Square-Structural Equation Modeling (PLS-SEM) approach through SmartPLS 4.0 which includes evaluation of the outer model, inner model, and testing of moderation effects. The results of the study indicate that budget participation has a significant effect on managerial performance, public accountability has an effect on managerial performance, and decentralization has also been shown to have an effect on managerial performance.

However, organizational commitment does not moderate the effect of budget participation on managerial performance and does not moderate the effect of decentralization on managerial performance. Conversely, organizational commitment has been shown to moderate the effect of public accountability on managerial performance. The findings of this study provide important implications for local governments, namely that strengthening manager1ial performance does not only need to focus on increasing budget participation, accountability quality, and decentralization effectiveness, but also requires selective strengthening of organizational commitment aspects, especially in the context of public accountability. This study is expected to contribute to the development of public sector management literature and serve as a reference for local governments in formulating policies to improve managerial performance.

References

Afandi, Annisa, N., Fatimah, Nurul, & Martana, C. R. (2021). Pengaruh Efektivitas Sistem Informasi Akuntansi Terhadap Kinerja Organisasi dengan Budaya Organisasi Sebagai Variabel Moderasi (Studi pada Bank Mandiri Cabang Braga Bandung). Riset Akuntansi dan Perbankan, 15(1), 460–468.

Afdalul & Nur, J. (2018). Pengaruh Partisipasi Penyusunan Anggaran Terhadap Kinerja Aparat Pemerintah Daerah: Budaya Organisasi dan Komitmen Organisasi Sebagai Variabel Moderating. E-Journal Research Accounting, 7(1), 32–45.

Alhasnawi, M. Y., Said, R. M., Alshdaifat, S. M., Maytham, H, A., & Khudair, A. H. (2024). How does Budget Participation and Decentralization Affect Managerial Performance in The Higher Education Sector? Organization Comittment Amediated-Moderated Model. Asian Journal of Accounting Research, 9(4), 325-339. https://doi.org/10.1108/AJAR-12-2023-0405

Amani, F., & Halmawati, H. (2022). Pengaruh Partisipasi Anggaran dan Komitmen Organisasi Terhadap Kinerja Manajerial Pada Perhotelan di Kota Padang. Jurnal Eksplorasi Akuntansi, 4(2), 299–310. https://doi.org/10.24036/jea.v4i2.528

Anggadini, S. D., Wulansari, L., & Damayanti, S. (2021). The Influence of Budget Participation and Organizational Commitment to The Performance of Regional Government Apparatus. International Journal of Management (IJMSIT), 1(2), 6-19. http://repository.unikom.ac.id/id/eprint/70274

Anggraeni, N., & Riharjo, I. B. (2020). Pengaruh Kejelasan Sasaran, Akuntabilitas, Penganggaran Partisipatif Terhadap Kinerja Manajerial: Komitmen Sebagai Variabel Pemoderasi. Jurnal Ilmiah dan Riset Akuntansi, 9(1), 1-25.

Arifin, Z., & Rizaldy, M. (2023). Pengaruh Etos Kerja dan Kompetensi Terhadap Kinerja Karyawan PT. Surya Segara Safety Marine. RESLAJ: Religion Education Social Laa Roiba Journal, 6(2), 1017-1031. https://doi.org/10.47467/reslaj.v6i2.4302

Arikunto, S. (2019). Prosedur Penelitian. Rineka Cipta.

Asmaul, H., Hasni, Y., & Hidayah, A. (2024). Efek Moderasi Motivasi Kerja dan Job Relevant Information Atas Hubungan Pengaruh Partisipasi Penyusunan Anggaran Terhadap Kinerja Manajerial Perangkat Daerah (Studi Kasus di Provinsi Jambi). Jurnal Edunomika, 8(3), 1-15. https://doi.org/10.29040/jie.v8i3.14274

Badzaly & Firazzahran, N. (2021). Pengaruh Penerapan Total Quality Management, Motivasi Kerja dan Komitmen Organisasi Terhadap Kinerja Manajerial. Jurnal Riset Akuntansi, 1(2), 66–71. https://doi.org/10.29313/jra.v1i2.411

Christy, Y., Maria, N., Setiana, S., & Richard Anthony. (2021). Pengaruh Partisipasi Anggaran Terhadap Kinerja Manajerial dengan Komitmen Organisasi dan Motivasi Kerja Sebagai Variabel Moderasi. Jurnal Nusantara Aplikasi Manajemen Bisnis, 6(2), 149-165. https://doi.org/10.29407/nusamba.v6i2.16273

Davis, J. H., Schoorman, F. D., & Donaldson, L. (1997). Toward a Stewardship Theory of Management. Academy of Management Review, 22(1), 20-47.

Dharu, Hening, S. D., & Wahidahwati. (2021). Pengaruh Good Governance, Komitmen Organisasi Dan Pengawasan Internal Terhadap Kinerja OPD: Budaya Organisasi Sebagai Variabel Pemoderasi. Jurnal Ilmu Dan Riset Akuntansi (JIRA), 10(4), 1-25.

Ermawati, N., & Arumsari, N. R. (2020). Determinan Kinerja Manajerial Pada Organisasi Perangkat Daerah (OPD) Kabupaten Kudus. Jurnal Nominal (Barometer Riset Akuntansi dan Manajemen), 9(1), 63-84. https://jra.ekasakti.org/index.php/jurra/article/view/56

Ghozali, I. (2022). Partial Least Squares, Konsep Teknik dan Aplikasi Menggunakan Program Smart PLS 4.0 Untuk Penelitian Empiris (8th Ed.). Penerbit Yoga Pratama.

Habibie, M. (2018). Pengaruh Sistem Akuntansi Manajemen dan Desentralisasi Terhadap Kinerja Manajerial Pada PT. Marajasa Kabupaten Aceh Utara. Tesis; Universitas Muhammadiyah Sumatera Utara.

Hadi, M. F., & Nursida, N. (2024). Pengaruh Partisipasi Penyusunan Anggaran, Komitmen Organisasi, dan Gaya Kepemimpinan Terhadap Kinerja Manajerial Pada SKPD Kecamatan Mandau Kabupaten Bengkalis. Journal of Islamic Finance and Accounting Research, 3(2), 154-168. https://journal.uir.ac.id/index.php/jafar

Handayati, P., & Safitri, B. P. A. (2020). Pengaruh Partisipasi Anggaran dan Kejelasan Sasaran Anggaran Terhadap Kinerja Manajerial dengan Komitmen Organisasional Sebagai Variabel Moderating Pada Pemerintah Kota Batu. Journal of Public and Business Accounting, 1(1), 1-19. https://doi.org/10.31328/jopba.v1i1.82

Hayon, P. P., & Ilham, M. (2019). The Effect of Budgetary Participation, Difficulty Level and Organizational Culture on The Performance of Government Officials. International Journal of Mechanical Engineering and Technology (IJMET), 10(03), 1172–1178.

Hendry, S. (2004). Akuntansi Manajemen Cetakan Pertama Edisi Revisi. Salemba Empat: Jakarta.

Hosam, A. R., Fadhillah, R. N., & Ahmed, M. G. (2023). Impact of Budget Participation and Leadership Style on Managerial Performance with Organizational Commitment as Intervening Variable. Journal Accounting, Corporate Governance & Business Ethics, 10(1), 1-25. https://doi.org/10.1080/23311975.2023.2175440

Husna, L., Nelly & Maryam. (2023). Pengaruh Akuntabilitas, Partisipasi Penyusunan Anggaran dan Kejelasan Sasaran Anggaran Terhadap Kinerja Manajerial Pada SKPD Kota Banda Aceh. Jurnal Ilmiah Mahasiswa Fakultas Ekonomi, 3(1), 134-140.

Ikhyanuddin. (2021). Pengaruh Partisipasi Penyusunan Anggaran, Akuntabilitas Publik, Desentralisasi dan Sistem Pengendalian Internal Terhadap Kinerja Manajeerial Pemerintahan Daerah (Studi Kasus SKPD Kabupaten Bireuen). Jurnal Inovasi Penelitian, 2(2), 711-722. https://doi.org/10.47492/jip.v2i2.788

Indriyanti, Pravita, N., Malikah, Anik, & Junaidi. (2020). Pengaruh Interaksi Ketidakpastian Lingkungan, Desentralisasi, dan Agregat Informasi Akuntansi Manajemen Terhadap Kinerja Manajerial. E-Jurnal Ilmiah Riset Akuntansi, 9(1), 12–30.

Jensen, M. C., & Meckling, W. H. (1976). Theory of The Firm: Management Behavior, Agency Cost ad Ownership Structure. Journal of Financial Economics, 3(4), 305-360. https://doi.org/10.1016/0304-405X(76)90026-X

Julyarsyah, A. U. R. (2020). Pengaruh Partisipasi Penyusunan Anggaran Terhadap Kinerja Aparat Pemerintah Daerah dengan Budaya Organisasi, Motivasi, dan Job Relevant Information Sebagai Variabel Moderasi. Tesis: Universitas Islam Indonesia.

Kavadri, A. A., Syafitri, Y., & Putri, S. Y. A. (2024). Pengaruh Desentralisasi dan Sistem Informasi Akuntansi Manajemen terhadap Kinerja Manajemen: Studi Kasus pada RSUP dr. M. Djamil Padang. Jurnal Riset Akuntansi, 1(3), 110-119. https://jra.ekasakti.org/index.php/jurra/article/view/49

Kiswanto, Hajawiyah, A., & Lazty, M. Y. (2020). Factors Influencing the Weaknesses of Internal Control of Local Governments in Indonesia. Humanities & Social Sciences Reviews, 8(1), 122–129. https://doi.org/10.18510/hssr.2020.8118

Koernawan, I., & Wibawa, E. S. (2019). Pengaruh Partisipasi Penyusunan Anggaran Dan Karakteristik Tujuan Anggaran Terhadap Kinerja Manajerial dengan Lingkungan Kerja Non Fisik Sebagai Variabel Moderasi. Kompak: Jurnal Ilmiah Komputerisasi Akuntansi, 12(1), 34-46. https://doi.org/10.51903/kompak.v12i1.41

Locke, E. A., & Latham, G. P. (2007). New Directions in Goal-Setting Theory. Current Directions in Psychological Science, 15(5), 265–268. https://doi.org/10.1111/j.1467-8721.2006.00449.x

Made, N., Sanjani, W., Nyoman D., & Werastuti, S. (2021). Peran Komitmen Organisasi, Prespektif Budaya Tri Hita Karana, dan Whistleblowing System Dalam Pencegahan Fraud. Jurnal Ilmiah Humanika dan Akuntansi. 11 (1), 104-114. https://doi.org/10.23887/jiah.v11i1.28240

Mahoney, T. A., Jerdee, T. H., & Carroli, S. J. (1963). Depelopment of Managerial Attitude Performance. A Research Approach, Cincinnati. Ohio: Soutt Western Publishing Co.

Mardiasmo. (2018). Akuntansi Sektor Publik. Yogyakarta: Andi.

Mauliza, S. (2021). Pengaruh Partisipasi Anggaran, Akuntabilitas dan Kejelasan Sasaran Anggaran Terhadap Kinerja Manajerial dengan Komitmen Organisasi Sebagai Variabel Moderating Pada Majelis Pendidikan Daerah (Studi Kasus Pada Kantor MPD Kab. Aceh Tamiang). Tesis: Universitas Muhammadiyah Sumatera Utara.

Mauliza, S., & Astuti, W. (2022). Pengaruh Partisipasi Anggaran, Akuntabilitas dan Kejelasan Sasaran Anggaran Terhadap Kinerja dengan Komitmen Organisasi Sebagai Variabel Moderating Pada Manajerial Majelis Pendidikan Daerah. JRAK: Jurnal Riset Akuntansi dan Bisnis, 8(1), 18–26.

Mayarani, I., Setyanti, S., & Sukarno, H. (2021). Pengaruh Penyusunan Partisipasi Anggaran dan Komitmen Organisasi Terhadap Kinerja Manajerial dengan Variabel Intervening Budaya Organisasi Pada Pemerintah Kabupaten Bondowoso. Jurnal Akuntansi dan Pajak. 22(1). 277-288. https://www.jurnal.stie-aas.ac.id/index.php/jap/article/view/2817

Mulya, H. G., & Fauzihardani, E. (2022). Pengaruh Kejelasan Sasaran Anggaran, Pengendalian Akuntansi dan Sistem Pelaporan terhadap Akuntabilitas Kinerja Instansi Pemerintah dengan Kepatuhan Terhadap Regulasi sebagai Variabel Pemoderasi. Jurnal Eksplorasi Akuntansi, 4(1), 192–212. https://doi.org/10.24036/jea.v4i1.463

Nadhirah, A. N., Kurniawati, T., & Nor, Z. B. M. (2023). Analysis of The Influence of Investment in Education and Health on Economic Growth in Malaysia. International Journal of Multidisciplinary Research of Higher Education (IJMURHICA), 6(2), 65–76.

Naraswari, P. A. R., & Sukartha, I. M. (2019). Pengaruh Asimetri Informasi, Penekanan Anggaran, Komitmen Organisasi dan Ketidakpastian Lingkungan pada Senjangan Anggaran. E-Jurnal Akuntansi Universitas Udayana, 26(2),1660-1688. https://doi.org/10.24843/eja.20 19.v26.02.p30

Nugroho, E. S., Rustiana, S. H., & Sarwoko, H. (2023). The Effect of Organizational Commitment, Decentralization and Management Accounting Systems on Managerial Performance with Organizational Culture as a Moderating Variable. Injuruty: Interdiciplinary Journal and Humanity, 2(3), 199-212. https://injurity.pusatpublikasi.id/index.php/in

Pramita, Y. D., Filiana, I., & Maharani, B. (2024). Pengaruh Akuntabilitas, Transparansi, Partisipasi, Pengawasan, dan Pemahaman Akuntansi Terhadap Kinerja Anggaran Dana Desa Berbasis Value for Money. Jurnal Riset Akuntansi dan Bisnis, 24(2), 171-184. https://doi.org/10.30596/21867

Putri, W. R. A., & Rosdiana, Y. (2021). Pengaruh Pengendalian Internal dan Penerapan Prinsip-Prinsip Good Corporate Governance Terhadap Kinerja Manajerial. Prosiding Akuntansi, 455–458.

Prasetya, R. A., Suparwati, Y. K., & Kristanto, R. S. (2023). Pengaruh Partisipasi Penyusunan Anggaran, Kejelasan Sasaran Anggaran, dan Akuntabilitas Publik Terhadap Kinerja Manajerial Pemerintah Daerah (Studi pada Organisasi Perangkat Daerah Kabupaten Grobogan). MAGISMA: Jurnal Ilmiah Ekonomi dan Bisnis, 9(1), 91-101. https://doi.org/10.35829/magisma.v11i1.282

Qamar, S. S., & Munandar, A. (2023). Dampak Partisipasi Anggaran, Tanggung Jawab Akuntansi dan Desentralisasi Fiskal Terhadap Kinerja Manajerial Melalui Komitmen Organisasi Pada Pelayanan Pemerintah Kota Palu. Jurnal Ilmiah Indonesia, 8(9), 4876-4890. http://dx.doi.org/10.36418/syntax-literate.v6i6

Ramadhini, A. S., Ritonga, K., & Taufik, T. (2019). Pengaruh Partisipasi Anggaran, Gaya Kepemimpinan, Motivasi, Budaya Organisasi, dan Desentralisasi Terhadap Kinerja Manajerial dengan Komitmen Organisasi Sebagai Variabel Moderating (Studi Pada OPD Provinsi Riau). Jurnal Tepak Manajemen Bisnis, 9(1), 23-37.

Ratnasari, N. K. A. M., & Wirasedana, 1. W. P. (2017). Komitmen Organisasi Sebagai Pemoderasi Pengaruh Partisipasi Penyusunan Anggaran dan Desentralisas Pada Kinerja Manajerial. E-Jurnal Akuntansi Universitas Udayana, 19(2), 1030-1059.

Sabir, Bawan, Y., Jabbar, O., Baban, Gardi, Bayar, Burhan, I., Nechirwan, Abdalla, H., Pshdar, Sorguli, Sarhang, Mahmood, A., Hassan, Ali, A., Shahla, Ali, B. J., & Anwar, G. (2021). Administrative Decentralization: The Transfer of Competency from The Ministry of Education to General Directorates. International Journal of Rural Development, Environment and Health Research (IJREH), 5(3), 1–13. https://doi.org/10.22161/ijreh.5.3.1.

Safitri, M. A., & Purnama, H. (2021). Pengaruh Partisipasi Dalam Penyusunan Anggaran, Kejelasan Sasaran Anggaran, Struktur Desentralisasi, dan Akuntabilitas Publik Terhadap Kinerja Manajerial Organisasi Perangkat Daerah (OPD) di Kabupaten Bantul. Jurnal Akuntansi Universitas PGRI Yogyakarta, 5(1), 1-14.

Safruddin, Gunarsih, T., & Awaluddin, M. (2024). The Influence of Budget Participation on Managerial Performance: The Role of Organizational Commitment and Delegation of Authority as Intervening Variables. Jurnal Ekonomi, 13(4), 880-897. https://doi.org/10.54209/ekonomi.v13i04

Salman, F., Hashemi, S. A., & Foroghi, D. (2023). Feasibility of Establishing Operational Budgeting in Iraqi Public Universities. Journal Risks, 11(2), 44-52, https://doi.org/10.3390/risks11020044

Saraswati, N. P. A., & Suhartini, D. (2022). Akuntabilitas dan Transparansi terhadap Kinerja Anggaran Berkonsep Value for Money: Komitmen Organisasi Sebagai Variabel Moderasi. Ekonomis: Journal of Economics and Business, 6(2), 459-464.

Sastrawan, H., Gustiawaty, D. F., & Yuliansyah, Y. (2020). The Effect of Budgetary Participation on Managerial Performance: Internal Control and Organizational Commitments as Intervening Variables. Journal of Social, Humanity, and Education, 1(1), 39-51. https://doi.org/10.35912/jshe.v1i1.131

Seber, I. S., Rustam, F., & Siti, P. H. (2019). Pengaruh Akuntabilitas Publik, Kejelasan Sasaran Anggaran, Desentralisasi dan Partisipasi Penyusunan Anggaran Terhadap Kinerja Manajerial. Jurnal Wawasan dan Riset Akuntansi, 7(1), 1-19. https://jurnal.unigal.ac.id/jawara/article/view/3413

Sembiring, T. D. P., Rahman, F., Dewi, S., & Nasution, S. T. A. (2025). Pengaruh Sistem Akuntansi Manajemen dan Desentralisasi Terhadap Kinerja Manajerial di Rumah Sakit Umum di Kota Medan. Jurnal Bisnis Mahasiswa, 5(2), 807-817. https://doi.org/10.60036/jbm.581

Setyaningtyas, E. B. (2019). Pengaruh Partisipasi Penyusunan Anggaran Terhadap Kinerja Aparat Pemerintah dengan Komitmen Organisasi, Budaya Organisasi, dan Desentralisasi Sebagai Variabel Moderasi. Jurnal Maksimum, 9(1), 29-38. https://doi.org/10.26714/mki.9.1.2019.29-39

Sofyani, H., Saleh, Z., & Abu, H. H. (2023). Internal Control Implementation and Quality of Higher Education Institutions: A Moderation Effect Testing. Asian Journal of Accounting Research, 8(4), 425-435. https://doi.org/10.1108/AJAR-09-2022-0277

Sri, M., Widia, A., & Irfan. (2022). Pengaruh Partisipasi Anggaran, Akuntabilitas dan Kejelasan Sasaran Anggaran Terhadap Kinerja dengan Komitmen Organisasi Sebagai Variabel Moderating Pada Manajerial Majelis Pendidikan Daerah. Jurnal Riset Akuntansi dan Bisnis, 8(1),1 18-26.

Suprantiningrum, S., & Lukas, A. D. (2021). Sistem Informasi Akuntansi Manajemen, Pengendalian Manajemen Terhadap Kinerja Manajerial dengan Variabel Moderating Teknologi Informasi. Jurnal OWMER, 5(1), 174–185. https://doi.org/10.33395/owner.v5i1.368

Suwarto, F. X., Subyantoro, A., & Tulasi, D. (2022). An Analysis of the Effect of Budget Participation on Managerial Performance with Organizational Commitment, Motivation and Decentralized Structure as Moderating Variables in Public Sector Organizations. International Journal of Management Studies and Social Science Research, 4(3), 86-98.

Syindy, C., Mukhzarudfa & gandy, W. M. Z. (2021). Pengaruh Partisipasi Anggaran, dan Sistem Pengendalian Internal Pemerintah dengan Komitmen Organisasi Sebagai Variabel Moderasi Terhadap Kinerja Manajerial pada Organisasi Perangkat Daerah (OPD) di Provinsi Jambi. Jurnal Ilmiah Universitas Batanghari Jambi, 21(2), 628-635. https://doi.org/10.33087/jiubj.v21i2.1518

Yunista, K. V., Sujana, E., & Darmawan, N. A. S. (2024). Pengaruh Partisipasi Anggaran dan Asimetri Informasi Terhadap Budgetary Slack dengan Komitmen Organisasi Sebagai Variabel Moderasi (Studi Empiris Pada Universitas Pendidikan Ganesha). Jurnal Ilmiah Mahasiswa Akuntansi, 15(1), 156-165. https://doi.org/10.23887/jimat.v15i01.75746

Yunita, C. (2020). Pengaruh Partisipasi Anggaran, Akuntansi Pertanggungjawaban, Job Relevant Information, Akuntabilitas Publik, dan Kejelasan Sasaran Anggaran Terhadap Kinerja Manajerial (Studi Empiris Pada OPD Kabupaten Magelang). Tesis: Universitas Muhammadiyah Magelang.