Determinants of Taxpayer Compliance: The Moderating Effect of Socialization on Sanctions, Literacy, and Government Trust
Keywords:
Individual Taxpayer Compliance, Tax Sanctions, Tax Literacy, Trust in Government, Tax Socialization
Abstract
Taxpayer compliance continues to be a considerable difficulty in Indonesia, particularly regarding the filing of Annual Tax Returns by individual taxpayers. This study aims to analyze the effects of tax sanctions, tax literacy, and trust in the government on individual taxpayer compliance and to examine the moderating role of tax socialization in these relationships. This research utilizes a quantitative methodology, including primary data gathered via questionnaires administered to 380 individual taxpayers at KPP Pratama Cirebon Satu. Data were examined utilizing Structural Equation Modeling (SEM) with SmartPLS version 4. The findings demonstrate that tax sanctions and tax literacy significantly enhance taxpayer compliance, whereas trust in the government exerts no meaningful influence. Moreover, tax socialization does not moderate the association between tax sanctions, tax literacy, and trust in government about taxpayer compliance. This study integrates tax socialization as a moderating variable within the framework of Attribution Theory by combining internal (tax literacy) and external factors (sanctions and trust) in explaining taxpayer compliance behavior. The findings suggest that improving taxpayer compliance should focus on strengthening tax literacy, enforcing tax sanctions consistently, and evaluating the effectiveness of tax socialization programs.
References
Agustini, S., & Puspita, R. D. (2024). Dampak Pemahaman Pajak, Ketentuan Pajak, dan Sanksi Perpajakan terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi: Studi Kasus KPP Pratama Depok Sawangan. Inovasi, 11(1), 164–172. https://doi.org/10.32493/inovasi.v11i1.p164-172.40252
Aini, A. N., Suhatmi, E. C., & Meikhati, E. (2025a). Pengaruh Kepercayaan Pada Pemerintah, Literasi Pajak, dan Digitalisasi Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak. Jap, 26(01), 1–10. https://doi.org/10.29040/jap.v26i1.18055
Aini, A. N., Suhatmi, E. C., & Meikhati, E. (2025b). Sosialisasi Pajak sebagai Moderasi Pengaruh Literasi Pajak dan Digitalisasi Pajak terhadap Kepatuhan Wajib Pajak. Jurnal Bisnis Manajemen Dan Akuntansi (BISMAK), 5(02), 84–98. https://doi.org/10.47701/bismak.v5i01.5386
Atito, M., & Masripah. (2024). Pengaruh Penerapan Sistem E-Filing, Sosialisasi Perpajakan, Dan Tingkat Kepercayaan Pada Pemerintah Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi Di Kpp Pratama Jakarta Setiabudi Dua. Jurnal Akuntansi, 13(2), 135–146. https://doi.org/10.46806/ja.v13i2.1141
Fanani, A. U. Z., & Anggoro, R. W. (2025). Pengaruh Mental Akuntansi, Literasi Perpajakan, Digitalisasi Perpajakan, Dan Media Sosial Terhadap Intensi Kepatuhan Pajak Orang Pribadi. Jurnal Akuntansi Dan Manajemen, 36(1), 14–29. https://doi.org/10.53916/jam.v36i1.157
Ghozali, I. (2015). Partial Least Square - Konsep, Teknik dan Aplikasi Menggunakan Program SmartPLS 3.0 (Edisi 2). Universitas Diponegoro Semarang.
Gultom, D., & Oktris, L. (2022). Trust in the Government, Tax Knowledge, Religiusity and Perceptions of Tax Sanctions on Tax Compliance. Research Journal of Finance and Accounting, 13(6), 38–51. https://doi.org/10.7176/rjfa/13-6-04
Hadinata, A., & Marpaung, E. I. (2025). Pengaruh Literasi Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak dengan Mediasi Kesadaran Pajak. 5(1), 81–96. https://doi.org/10.32509/jakpi.v5i1.5580
Halimah, H. S., Rahmawati, E., & Yulianto, A. (2024). Impact of Understanding Tax Regulations, Fiscus Service Quality, and Tax Sanctions on Taxpayer Compliance Moderated by Risk Preference. International Journal of Management, Accounting and Economics, 11(10), 2383–2126. https://doi.org/10.5281/zenodo.13902893
Henseler, J., Ringle, C. M., & Sarstedt, M. (2015). A New Criterion For Assessing Discriminant Validity in Variance-based Structural Equation Modeling. Journal of the Academy of Marketing Science, 43(1), 115–135. https://doi.org/10.1007/s11747-014-0403-8
Janiman, & Firasati, A. (2023). Pengaruh Kesadaran Wajib Pajak, Kualitas Pelayanan Fiskus dan Sanksi Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi di KPP Pratama Cirebon Satu. 12(3), 1530–1543.
Jihin, S. A. F., Sulistyowati, W. A., & Salta. (2021). Kajian Kepatuhan Wajib Pajak Pribadi Ditinjau Dari Pemahaman Peraturan Perpajakan Dan Sanksi Perpajakan. KRISNA: Kumpulan Riset Akuntansi, 12(2), 303–319. https://doi.org/10.22225/kr.12.2.2022.303-319
Kharista, M., Priyandono, L., Sitorus, A. N., & Sonaria, M. (2025). Preferensi Risiko Dalam Pengaruh Sanksi Pajak dan Pemahaman Peraturan Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak. Jurnal Ilmiah M-Progress, 15(2), 222–232. https://doi.org/10.35968/mpu.v15i2.1455
Khoirunnisaa, N. I., Marwatia, Y. A., Devitasaria, R. P., & Handayani, R. (2025). Pengaruh Pengetahuan, Sosialisasi, dan Sanksi Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi di Surakarta. 18(1), 72–81. https://doi.org/10.24123/jati.v18i1.7273
Luthfiana, D. N., Andika, A., Najmudin, M., & Purwanto, J. (2023). Socialization of Taxation As A Moderating Variable in The Application of The Theory of Planned Behavior to Taxpayer Compliance. 4(3), 434–453. https://doi.org/10.38035/dijefa.v4i3
Maharani, P., & Putra, I. N. W. A. (2025). Pengaruh Pemahaman Peraturan Perpajakan, Sosialisasi Perpajakan, dan Sanksi Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi. Jurnal Administrasi Negara, 3(1), 33–48.
Manuel, D., & Jonnardi. (2021). The Effect Of Taxpayer Awareness, Tax Sanction and Tax Knowledge On Individual Taxpayer Compliance in Tangerang City With Tax Socialization as A Moderation Variable. https://doi.org/10.57096/return.v2i06.117
Purba, R. B. (2023). Teori Akuntansi: Sebuah Pemahaman Untuk Mendukung Penelitian Di Bidang Akuntansi. Merdeka Kreasi Group.
Putri, D. R., & Junaidi, A. (2023). Pengaruh Literasi Perpajakan, Penerapan E-Filling, Sanksi Perpajakan dan Pengetahuan Perpajakan Terhada Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi. 12(2), 137–154. https://doi.org/10.37932/ja.v12i2.795
Rahmanto, N. D., Ariessa Pravasanti, Y., & Nur Pratiwi, D. (2025). Pengaruh Kesadaran Wajib Pajak, Kepercayaan Pada Pemerintah Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak. EconBank: Journal of Economics and Banking, 7(2), 175–185. https://doi.org/10.35829/xfks6e46
Robbins, S. P., & Judge, T. A. (2017). Perilaku Organisasi. Salemba Empat.
Saputra, K. T., & Darmawan, N. A. S. (2025). Pengaruh Literasi Perpajakan, Sanksi Pajak, dan Digitalisasi Sistem Perpajakan Terhadap Wajib Pajak Orang Pribadi Pada KPP Pratama Singaraja. 14(3), 126–144. https://doi.org/10.23887/vjra.v14i3.100786
Saputro, A. D., & Wahidahwati. (2024). Determinasi Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi dengan Sosialisasi Sebagai Variabel Moderasi. 2023.
Sugiyono. (2019). Metode Penelitian Kuantitatif, Kualitatif dan R & D. Alfabeta.
Wildan, M. (2025). DJP : Rasio Kepatuhan Wajib Pajak di 2024 sebesar 85,75 persen. News.Ddtc.Co.Id.
Aini, A. N., Suhatmi, E. C., & Meikhati, E. (2025a). Pengaruh Kepercayaan Pada Pemerintah, Literasi Pajak, dan Digitalisasi Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak. Jap, 26(01), 1–10. https://doi.org/10.29040/jap.v26i1.18055
Aini, A. N., Suhatmi, E. C., & Meikhati, E. (2025b). Sosialisasi Pajak sebagai Moderasi Pengaruh Literasi Pajak dan Digitalisasi Pajak terhadap Kepatuhan Wajib Pajak. Jurnal Bisnis Manajemen Dan Akuntansi (BISMAK), 5(02), 84–98. https://doi.org/10.47701/bismak.v5i01.5386
Atito, M., & Masripah. (2024). Pengaruh Penerapan Sistem E-Filing, Sosialisasi Perpajakan, Dan Tingkat Kepercayaan Pada Pemerintah Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi Di Kpp Pratama Jakarta Setiabudi Dua. Jurnal Akuntansi, 13(2), 135–146. https://doi.org/10.46806/ja.v13i2.1141
Fanani, A. U. Z., & Anggoro, R. W. (2025). Pengaruh Mental Akuntansi, Literasi Perpajakan, Digitalisasi Perpajakan, Dan Media Sosial Terhadap Intensi Kepatuhan Pajak Orang Pribadi. Jurnal Akuntansi Dan Manajemen, 36(1), 14–29. https://doi.org/10.53916/jam.v36i1.157
Ghozali, I. (2015). Partial Least Square - Konsep, Teknik dan Aplikasi Menggunakan Program SmartPLS 3.0 (Edisi 2). Universitas Diponegoro Semarang.
Gultom, D., & Oktris, L. (2022). Trust in the Government, Tax Knowledge, Religiusity and Perceptions of Tax Sanctions on Tax Compliance. Research Journal of Finance and Accounting, 13(6), 38–51. https://doi.org/10.7176/rjfa/13-6-04
Hadinata, A., & Marpaung, E. I. (2025). Pengaruh Literasi Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak dengan Mediasi Kesadaran Pajak. 5(1), 81–96. https://doi.org/10.32509/jakpi.v5i1.5580
Halimah, H. S., Rahmawati, E., & Yulianto, A. (2024). Impact of Understanding Tax Regulations, Fiscus Service Quality, and Tax Sanctions on Taxpayer Compliance Moderated by Risk Preference. International Journal of Management, Accounting and Economics, 11(10), 2383–2126. https://doi.org/10.5281/zenodo.13902893
Henseler, J., Ringle, C. M., & Sarstedt, M. (2015). A New Criterion For Assessing Discriminant Validity in Variance-based Structural Equation Modeling. Journal of the Academy of Marketing Science, 43(1), 115–135. https://doi.org/10.1007/s11747-014-0403-8
Janiman, & Firasati, A. (2023). Pengaruh Kesadaran Wajib Pajak, Kualitas Pelayanan Fiskus dan Sanksi Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi di KPP Pratama Cirebon Satu. 12(3), 1530–1543.
Jihin, S. A. F., Sulistyowati, W. A., & Salta. (2021). Kajian Kepatuhan Wajib Pajak Pribadi Ditinjau Dari Pemahaman Peraturan Perpajakan Dan Sanksi Perpajakan. KRISNA: Kumpulan Riset Akuntansi, 12(2), 303–319. https://doi.org/10.22225/kr.12.2.2022.303-319
Kharista, M., Priyandono, L., Sitorus, A. N., & Sonaria, M. (2025). Preferensi Risiko Dalam Pengaruh Sanksi Pajak dan Pemahaman Peraturan Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak. Jurnal Ilmiah M-Progress, 15(2), 222–232. https://doi.org/10.35968/mpu.v15i2.1455
Khoirunnisaa, N. I., Marwatia, Y. A., Devitasaria, R. P., & Handayani, R. (2025). Pengaruh Pengetahuan, Sosialisasi, dan Sanksi Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi di Surakarta. 18(1), 72–81. https://doi.org/10.24123/jati.v18i1.7273
Luthfiana, D. N., Andika, A., Najmudin, M., & Purwanto, J. (2023). Socialization of Taxation As A Moderating Variable in The Application of The Theory of Planned Behavior to Taxpayer Compliance. 4(3), 434–453. https://doi.org/10.38035/dijefa.v4i3
Maharani, P., & Putra, I. N. W. A. (2025). Pengaruh Pemahaman Peraturan Perpajakan, Sosialisasi Perpajakan, dan Sanksi Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi. Jurnal Administrasi Negara, 3(1), 33–48.
Manuel, D., & Jonnardi. (2021). The Effect Of Taxpayer Awareness, Tax Sanction and Tax Knowledge On Individual Taxpayer Compliance in Tangerang City With Tax Socialization as A Moderation Variable. https://doi.org/10.57096/return.v2i06.117
Purba, R. B. (2023). Teori Akuntansi: Sebuah Pemahaman Untuk Mendukung Penelitian Di Bidang Akuntansi. Merdeka Kreasi Group.
Putri, D. R., & Junaidi, A. (2023). Pengaruh Literasi Perpajakan, Penerapan E-Filling, Sanksi Perpajakan dan Pengetahuan Perpajakan Terhada Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi. 12(2), 137–154. https://doi.org/10.37932/ja.v12i2.795
Rahmanto, N. D., Ariessa Pravasanti, Y., & Nur Pratiwi, D. (2025). Pengaruh Kesadaran Wajib Pajak, Kepercayaan Pada Pemerintah Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak. EconBank: Journal of Economics and Banking, 7(2), 175–185. https://doi.org/10.35829/xfks6e46
Robbins, S. P., & Judge, T. A. (2017). Perilaku Organisasi. Salemba Empat.
Saputra, K. T., & Darmawan, N. A. S. (2025). Pengaruh Literasi Perpajakan, Sanksi Pajak, dan Digitalisasi Sistem Perpajakan Terhadap Wajib Pajak Orang Pribadi Pada KPP Pratama Singaraja. 14(3), 126–144. https://doi.org/10.23887/vjra.v14i3.100786
Saputro, A. D., & Wahidahwati. (2024). Determinasi Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi dengan Sosialisasi Sebagai Variabel Moderasi. 2023.
Sugiyono. (2019). Metode Penelitian Kuantitatif, Kualitatif dan R & D. Alfabeta.
Wildan, M. (2025). DJP : Rasio Kepatuhan Wajib Pajak di 2024 sebesar 85,75 persen. News.Ddtc.Co.Id.
Published
2026-06-05
How to Cite
Melita, N., & Yulianto, A. (2026). Determinants of Taxpayer Compliance: The Moderating Effect of Socialization on Sanctions, Literacy, and Government Trust. International Journal of Economics, Business and Innovation Research, 5(04), 247-268. https://doi.org/10.63922/ijebir.v5i04.3612
.png)
Contact Person +6282139474255
Email : ijebir@citakonsultindo.or.id / editor.ijebir@gmail.com
