The Influence of Firm Size, Leverage, and Profitability on Tax Avoidance Among Mining Companies Listed in Indonesia Stock Exchange for Period 2022 – 2024
Keywords:
Effective Tax Rate, Firm Size, Leverage, Profitability, Tax Avoidance
Abstract
This study aims to examine and empirically analyze the effect of firm size, leverage, and profitability on tax avoidance in mining companies listed on the Indonesia Stock Exchange (IDX) for the 2022-2024 period. The sample selection method in this study used purposive sampling with several screening criteria, resulting in an initial sample of 120 observations. After detecting extreme data (outliers) to meet the normality assumption, a final sample of 91 observation data was obtained and tested using multiple linear regression analysis through the SPSS program. Tax avoidance in this study is overviewed using the Effective Tax Rate (ETR) ratio. The results showed that partially, firm size has no significant effect on tax avoidance. Meanwhile, leverage is proven to have a positive and significant effect on ETR, which indicates that an increase in the debt ratio is associated with a decrease in the company’s tax avoidance actions. Conversely, profitability has a negative and significant effect on ETR, which indicates that the higher the company’s ability to generate net income, the higher the level of tax avoidance actions. Simultaneously, firm size, leverage, and profitability have a significant effect on tax avoidance with an adjusted R square value of 14.8%, while the remaining 85.2% is explained by other variables outside this research model.
References
Agustin, R., & Agustin, W. D. (2024). Pengaruh Leverage, Ukuran Perusahaan, dan Tingkat Pajak terhadap Tax Avoidance pada Perusahaan Pertambangan yang Terdaftar di BEI Periode 2023–2024. Prosiding Seminar Nasional Ekonomi dan Akuntansi.
Basrah, F. F., Azis, F., & Idrus, M. (2025). Pengaruh profitabilitas, leverage dan ukuran perusahaan terhadap tax avoidance pada perusahaan manufaktur yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia. Multiplier, 4(1), 645–654. https://doi.org/10.24905/mlt.v6i1.222
Brigham, E. F., & Houston, J. F. (2019). Fundamentals of Financial Management (15th ed.). Cengage Learning.
Darmawan, I., & Sukartha, I. (2014). Pengaruh Penerapan Corporate Governance, Leverage, ROA, dan Ukuran Perusahaan Pada Penghindaran Pajak. E-Jurnal Akuntansi Udayana, 9 (1): 143-161.
Desai, M. A., & Dharmapala, D. (2006). Corporate tax avoidance and high-powered incentives. Journal of Financial Economics, 79(1), 145-179. https://doi.org/10.1016/j.jfineco.2005.02.002
Dewinta, I. A. R., & Setiawan, P. E. (2016). Pengaruh ukuran perusahaan, umur perusahaan, profitabilitas, leverage, dan pertumbuhan penjualan terhadap tax avoidance. E-Jurnal Akuntansi Universitas Udayana, 14(3), 1584–1611. https://doi.org/10.24843/EJA.2016.v14.i03.p03
Eisenhardt, K. M. (1989). Agency theory: An assessment and review. Academy of Management Review, 14(1), 57-74. https://doi.org/10.2307/258191
Fadhila, D. N., & Kasir, K. (2026). Pengaruh Leverage, Profitabilitas dan Sales Growth Terhadap Tax Avoidance Perusahaan Industri Batu Bara. RIGGS: Journal of Artificial Intelligence and Digital Business, 4(4), 10349–10356. https://doi.org/10.31004/riggs.v4i4.5462
Fahmi, I. (2017). Analisis Laporan Keuangan. Bandung: Alfabeta.
Firmansyah, M. Y., & Bahri, S. (2022). Pengaruh leverage, capital intensity, sales growth, dan ukuran perusahaan terhadap tax avoidance. Jurnal Penelitian dan Pengembangan Sains dan Humaniora, 6(3), 430–439. https://doi.org/10.23887/jppsh.v6i3.53401
Ghozali, I. (2018). Aplikasi Analisis Multivariate dengan Program IBM SPSS 25. Semarang: Badan Penerbit Universitas Diponegoro.
Hanifah, F. N., & Aresteria, M. (2025). Pengaruh Leverage, Profitabilitas dan Good Corporate Governance Terhadap Tax Avoidance: Studi Empiris pada Perusahaan Pertambangan yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia. El-Mal: Jurnal Kajian Ekonomi & Bisnis Islam, 6(5), 2227–2241. https://doi.org/10.47467/elmal.v6i5.4094
Harahap, S. S. (2019). Analisis Kritis atas Laporan Keuangan. Jakarta: Rajawali Pers.
Hartono, J. (2017). Teori Portofolio dan Analisis Investasi (Edisi Kesebelas). BPFE Yogyakarta.
James, S., & Nobes, C. (2000). The Economics of Taxation. 7th Edition. London: Prentice Hall.
Jensen, M. C., & Meckling, W. H. (1976). Theory of the firm: Managerial behavior, agency costs and ownership structure. Journal of Financial Economics, 3(4), 305-360. https://doi.org/10.1016/0304-405X(76)90026-X
Kasmir. (2019). Analisis Laporan Keuangan. Jakarta: PT RajaGrafindo Persada.
Kurniawati, E., & Nuraslina. (2024). Pengaruh Return on Assets, Leverage Dan Komiteaudit Terhadap Tax Avoidance Pada Perusahaan Manufaktur Sektor Industri Barang Konsumsi Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia Tahun 2018-2022. Zona Keuangan: Program Studi Akuntansi (S1) Universitas Batam, 14(1), 39–53. https://doi.org/10.37776/zuang.v14i1.1517
Leksono, A. W., Albertus, S. S., & Vhalery, R. (2019). Pengaruh ukuran perusahaan dan profitabilitas terhadap agresivitas pajak pada perusahaan manufaktur yang listing di BEI periode tahun 2013–2017. JABE (Journal of Applied Business and Economic), 5(4), 301-315. http://dx.doi.org/10.30998/jabe.v5i4.4174
Lestari, M., & Sugiharto, T. (2007). Kinerja bank devisa dan bank non devisa serta faktor-faktor yang mempengaruhinya. Jurnal Indonesia Membangun, 6(1), 15-32.
Mahdiana, M. Q., & Amin, M. N. (2020). Pengaruh profitabilitas, leverage, ukuran perusahaan, dan sales growth terhadap tax avoidance. Jurnal Akuntansi Trisakti, 7(1), 127–138. https://doi.org/10.25105/jat.v7i1.6289
Mardiasmo. (2018). Perpajakan. Yogyakarta: Penerbit Andi.
Marhamah, M., Hartanto, E., & Susanto, E. (2021). Determinan tax avoidance pada perusahaan pertambangan batu bara yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia. Jurnal STIE Semarang, 13(2), 1–10.
Mianti, & Santioso, L. (2025). Pengaruh profitability, leverage dan capital intensity perusahaan di BEI terhadap tax avoidance. Jurnal Multiparadigma Akuntansi, 7(4), 1617–1624. https://doi.org/10.24912/jpa.v7i4.35002
Pohan, C. A. (2013). Manajemen Perpajakan Strategi Perencanaan Pajak dan Bisnis. Jakarta: Gramedia Pustaka Utama.
Putri, A. A., & Lawita, N. F. (2019). Pengaruh kepemilikan institusional dan kepemilikan manajerial terhadap penghindaran pajak. Jurnal Akuntansi & Ekonomika, 9(1), 68–75. https://doi.org/10.37859/jae.v9i1.1341
Resmi, S. (2019). Perpajakan Kasus & teori. Edisi Kesebelas. Yogyakarta : Salemba Empat.
Riyanto, B. (2015). Dasar-Dasar Pembelanjaan Perusahaan. BPFE Yogyakarta.
Safitri, K. A., & Muid, D. (2020). Pengaruh pengungkapan corporate social responsibility, profitabilitas, leverage, capital intensity dan ukuran perusahaan terhadap tax avoidance (Studi empiris pada perusahaan manufaktur yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia periode 2016-2018). Diponegoro Journal of Accounting, 9(4), 1–11. Retrieved from https://ejournal3.undip.ac.id/index.php/accounting/article/view/29102
Saputra, P. (2023). Efek Moderasi Kebijakan Dividen pada Pengaruh Tax Avoidance terhadap Nilai Perusahaan. Jurnal Literasi Akuntansi, 3(1), 22–36. https://doi.org/10.55587/jla.v3i1.89
Sekaran, U., & Bougie, R. (2016). Research Methods for Business: A Skill-Building Approach. John Wiley & Sons
Sugiyono. (2019). Metode Penelitian Kuantitatif, Kualitatif, dan R&D. Bandung: Alfabeta.
Torang, S. (2012). Metode Riset Struktur Organisasi & Manajemen. Bandung: Alfabeta.
Basrah, F. F., Azis, F., & Idrus, M. (2025). Pengaruh profitabilitas, leverage dan ukuran perusahaan terhadap tax avoidance pada perusahaan manufaktur yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia. Multiplier, 4(1), 645–654. https://doi.org/10.24905/mlt.v6i1.222
Brigham, E. F., & Houston, J. F. (2019). Fundamentals of Financial Management (15th ed.). Cengage Learning.
Darmawan, I., & Sukartha, I. (2014). Pengaruh Penerapan Corporate Governance, Leverage, ROA, dan Ukuran Perusahaan Pada Penghindaran Pajak. E-Jurnal Akuntansi Udayana, 9 (1): 143-161.
Desai, M. A., & Dharmapala, D. (2006). Corporate tax avoidance and high-powered incentives. Journal of Financial Economics, 79(1), 145-179. https://doi.org/10.1016/j.jfineco.2005.02.002
Dewinta, I. A. R., & Setiawan, P. E. (2016). Pengaruh ukuran perusahaan, umur perusahaan, profitabilitas, leverage, dan pertumbuhan penjualan terhadap tax avoidance. E-Jurnal Akuntansi Universitas Udayana, 14(3), 1584–1611. https://doi.org/10.24843/EJA.2016.v14.i03.p03
Eisenhardt, K. M. (1989). Agency theory: An assessment and review. Academy of Management Review, 14(1), 57-74. https://doi.org/10.2307/258191
Fadhila, D. N., & Kasir, K. (2026). Pengaruh Leverage, Profitabilitas dan Sales Growth Terhadap Tax Avoidance Perusahaan Industri Batu Bara. RIGGS: Journal of Artificial Intelligence and Digital Business, 4(4), 10349–10356. https://doi.org/10.31004/riggs.v4i4.5462
Fahmi, I. (2017). Analisis Laporan Keuangan. Bandung: Alfabeta.
Firmansyah, M. Y., & Bahri, S. (2022). Pengaruh leverage, capital intensity, sales growth, dan ukuran perusahaan terhadap tax avoidance. Jurnal Penelitian dan Pengembangan Sains dan Humaniora, 6(3), 430–439. https://doi.org/10.23887/jppsh.v6i3.53401
Ghozali, I. (2018). Aplikasi Analisis Multivariate dengan Program IBM SPSS 25. Semarang: Badan Penerbit Universitas Diponegoro.
Hanifah, F. N., & Aresteria, M. (2025). Pengaruh Leverage, Profitabilitas dan Good Corporate Governance Terhadap Tax Avoidance: Studi Empiris pada Perusahaan Pertambangan yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia. El-Mal: Jurnal Kajian Ekonomi & Bisnis Islam, 6(5), 2227–2241. https://doi.org/10.47467/elmal.v6i5.4094
Harahap, S. S. (2019). Analisis Kritis atas Laporan Keuangan. Jakarta: Rajawali Pers.
Hartono, J. (2017). Teori Portofolio dan Analisis Investasi (Edisi Kesebelas). BPFE Yogyakarta.
James, S., & Nobes, C. (2000). The Economics of Taxation. 7th Edition. London: Prentice Hall.
Jensen, M. C., & Meckling, W. H. (1976). Theory of the firm: Managerial behavior, agency costs and ownership structure. Journal of Financial Economics, 3(4), 305-360. https://doi.org/10.1016/0304-405X(76)90026-X
Kasmir. (2019). Analisis Laporan Keuangan. Jakarta: PT RajaGrafindo Persada.
Kurniawati, E., & Nuraslina. (2024). Pengaruh Return on Assets, Leverage Dan Komiteaudit Terhadap Tax Avoidance Pada Perusahaan Manufaktur Sektor Industri Barang Konsumsi Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia Tahun 2018-2022. Zona Keuangan: Program Studi Akuntansi (S1) Universitas Batam, 14(1), 39–53. https://doi.org/10.37776/zuang.v14i1.1517
Leksono, A. W., Albertus, S. S., & Vhalery, R. (2019). Pengaruh ukuran perusahaan dan profitabilitas terhadap agresivitas pajak pada perusahaan manufaktur yang listing di BEI periode tahun 2013–2017. JABE (Journal of Applied Business and Economic), 5(4), 301-315. http://dx.doi.org/10.30998/jabe.v5i4.4174
Lestari, M., & Sugiharto, T. (2007). Kinerja bank devisa dan bank non devisa serta faktor-faktor yang mempengaruhinya. Jurnal Indonesia Membangun, 6(1), 15-32.
Mahdiana, M. Q., & Amin, M. N. (2020). Pengaruh profitabilitas, leverage, ukuran perusahaan, dan sales growth terhadap tax avoidance. Jurnal Akuntansi Trisakti, 7(1), 127–138. https://doi.org/10.25105/jat.v7i1.6289
Mardiasmo. (2018). Perpajakan. Yogyakarta: Penerbit Andi.
Marhamah, M., Hartanto, E., & Susanto, E. (2021). Determinan tax avoidance pada perusahaan pertambangan batu bara yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia. Jurnal STIE Semarang, 13(2), 1–10.
Mianti, & Santioso, L. (2025). Pengaruh profitability, leverage dan capital intensity perusahaan di BEI terhadap tax avoidance. Jurnal Multiparadigma Akuntansi, 7(4), 1617–1624. https://doi.org/10.24912/jpa.v7i4.35002
Pohan, C. A. (2013). Manajemen Perpajakan Strategi Perencanaan Pajak dan Bisnis. Jakarta: Gramedia Pustaka Utama.
Putri, A. A., & Lawita, N. F. (2019). Pengaruh kepemilikan institusional dan kepemilikan manajerial terhadap penghindaran pajak. Jurnal Akuntansi & Ekonomika, 9(1), 68–75. https://doi.org/10.37859/jae.v9i1.1341
Resmi, S. (2019). Perpajakan Kasus & teori. Edisi Kesebelas. Yogyakarta : Salemba Empat.
Riyanto, B. (2015). Dasar-Dasar Pembelanjaan Perusahaan. BPFE Yogyakarta.
Safitri, K. A., & Muid, D. (2020). Pengaruh pengungkapan corporate social responsibility, profitabilitas, leverage, capital intensity dan ukuran perusahaan terhadap tax avoidance (Studi empiris pada perusahaan manufaktur yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia periode 2016-2018). Diponegoro Journal of Accounting, 9(4), 1–11. Retrieved from https://ejournal3.undip.ac.id/index.php/accounting/article/view/29102
Saputra, P. (2023). Efek Moderasi Kebijakan Dividen pada Pengaruh Tax Avoidance terhadap Nilai Perusahaan. Jurnal Literasi Akuntansi, 3(1), 22–36. https://doi.org/10.55587/jla.v3i1.89
Sekaran, U., & Bougie, R. (2016). Research Methods for Business: A Skill-Building Approach. John Wiley & Sons
Sugiyono. (2019). Metode Penelitian Kuantitatif, Kualitatif, dan R&D. Bandung: Alfabeta.
Torang, S. (2012). Metode Riset Struktur Organisasi & Manajemen. Bandung: Alfabeta.
Published
2026-07-04
How to Cite
Restu Nur Azzahra, & Rustandi, H. (2026). The Influence of Firm Size, Leverage, and Profitability on Tax Avoidance Among Mining Companies Listed in Indonesia Stock Exchange for Period 2022 – 2024. International Journal of Economics, Business and Innovation Research, 5(04), 3064-3080. https://doi.org/10.63922/ijebir.v5i04.4386
.png)
Contact Person +6282139474255
Email : ijebir@citakonsultindo.or.id / editor.ijebir@gmail.com
