Determinants Of Tax Aggressiveness In Indonesian Food And Beverage Companies For The 2021-2024 Period
Keywords:
Capital Intensity, Leverage, Liquidity, Profitability, Tax Aggressiveness
Abstract
Confirming the importance of capital intensity, leverage, liquidity, and profitability in determining tax aggression is the main goal of this study. Food and beverage companies listed on the Indonesia Stock Exchange between 2021 and 2024 constitute the focus of this study. This quantitative inquiry collected 110 observation data points obtained using the implementation of purposive sampling. After being verified by a criteria-based selection approach, SPSS was employed to perform multiple linear regression analysis on the data. The empirical findings suggest that profitability is inversely related to tax aggressiveness, whereas capital intensity, leverage, and liquidity have no bearing at all. This signifies the company's ability to satisfy its current liabilities. A different pattern is observed regarding profitability; growing profits may drive companies to adopt increasingly aggressive approaches to tax planning. The main goal is to lower the tax burden in order to enhance by the firm net earnings. It is envisaged that the findings reported in this study will enrich the empirical literature and provide relevant references for company management, tax authorities, and investors regarding the various determinants that influence tax aggressiveness in the Indonesian tax system.
References
Adira, N. R., & Tanjung, J. (2025). Pengaruh Likuiditas, Leverage, Komite Audit, dan Capital Intensity terhadap Agresivitas Pajak: Studi pada Perusahaan Makanan dan Minuman Terdaftar di BEI. Equilibrium: Jurnal Ilmiah Ekonomi, Manajemen Dan Akuntansi, 14(1), 185–200. https://journal.stiem.ac.id/index.php/jureq
Agus, D. (2024, April). Kejati-DJP DIY Sita Duit Rp 12 Miliar Kasus Penggelapan Pajak Baca artikel detikjogja, “Kejati-DJP DIY Sita Duit Rp 12 Miliar Kasus Penggelapan Pajak” selengkapnya https://www.detik.com/jogja/berita/d-7308110/kejati-djp-diy-sita-duit-rp-12-miliar-kasus-penggelapan-pajak. Download Apps Detikcom Sekarang https://apps.detik.com/detik/. Detikjogja.
Al’maliki Saliha Maza, A., Qurrota A’yun, Y., Febrianti, D., Marhaenis, G., & Putro, H. (2024). The Effect of Solvability, Profitability, and Institutional Ownership on Tax Avoidance in Coal Sub-Sector Mining Companies Listed on The Indonesia Stock Exchange in 2021-2023. Proceeding 4th International Conference on Business & Social Sciences (ICOBUSS).
Amelia Nur Laili, D., Mas, N., Putro, G. M. H., & Megasyara, I. (2024). Evaluasi Harga Saham Ditinjau dari Rasio Keuangan pada Perusahaan Food and Beverage. Ecoducation: Economics & Education Journal, 6(2). www.idx.co.id
Anggraini, R. P., & Agustina, H. (2022). Pengaruh Inventory Intensity, Profitability, Liquidity dan Capital Intensity terhadap Agresitivitas Pajak. Jurnal Ilmiah Raflesia Akuntansi, 8(2). https://doi.org/https://doi.org/10.53494/jira.v8i2.147
Apriliana, N. (2022). Pengaruh Likuiditas, Profitabilitas dan Leverage terhadap Agresivitas Pajak. Jurnal Cendekia Keuangan, 1(1), 27–41.
Arisa, Y., Hutauruk, M. R., Firmansyah, & Pardede, P. P. (2024). Pengaruh Profitabilitas, Likuiditas dan Intensitas Modal Terhadap Agresivitas Pajak dengan Struktur Modal sebagai Variabel Moderasi. Jurnal Akuntansi, 02(2), 101–112. https://www.jurnal.fekon-uwgm.ac.id/index.php/amja/article/view/354
Asianingrum, D. F., & Nursyirman, V. I. (2024). Pengaruh Capital Intensity terhadap Agresivitas Pajak dengan Ukuran Perusahaan sebagai Variabel Moderasi. Jurnal Akuntansi, Manajemen, dan Perencanaan Kebijakan, 2(1), 1–13. https://economics.pubmedia.id/index.php/jampk
Atthaila, T. Z., Naskhi, R. A. S., & Putro, G. M. H. (2025). Pengaruh Profitabilitas, Ukuran Perusahaan, Leverage, dan Likuiditas terhadap Penghindaran Pajak pada Perusahaan Sub Sektor Oil, Gas & Coal yang Terdaftar di BEI Tahun 2021-2023. JAKUMA: Jurnal Akuntansi dan Manajemen Keuangan, 6(1), 105–124.
Erawati, T., & Sularso, A. (2022). Pengaruh Leverage, Profitabilitas, Ukuran Perusahaan, Kebijakan Deviden, dan Capital Intensity Ratio terhadap Agresivitas Pajak. Jurnal Economica, 10(1).
Erizon, Y. M., & Hasanuh, N. (2022). Pengaruh Capital Intensity dan Likuiditas terhadap Agresivitas Pajak di Perusahaan Manufaktur yang Terdaftar di BEI Sub Sektor Makanan dan Minuman Tahun 2016-2020. Jurnal Maneksi, 11(1). https://doi.org/https://doi.org/10.31959/jm.v11i1.1076
Fajri, M. B., Putro, G. M. H., Bait, J. F., & Megasyara, I. (2023). What Factors Affect Hedging? Empirical Evidance from Indonesia. MEC-J (Management and Economics Journal), 7(1), 21–42. https://doi.org/10.18860/mec-j.v7i1.19277
Fajri, M. B., Rochmah, S. M., Putro, G. M. H., Lailiyah, E. H., Zulyanti, N. R., & Syah, I. (2024). Financial Technology: An Analysis of the Financial Performance and Growth of Banking Companies. BALANCE: Economic, Business, Management, and Accounting Journal, XXI(2), 160–187. https://doi.org/10.30651/blc.v21i2.22960
Febrian, A. Z., & Purwatiningsih. (2025). Pengaruh Kinerja Keuangan, Ukuran Perusahaan dan Capital Intensity terhadap Agresivitas Pajak. AKADEMIK: Jurnal Mahasiswa Humanis, 5(3), 1633–1648. https://doi.org/https://doi.org/10.37481/jmh.v5i3.1627
Fitri, M. I. N., & Setyaningsih, N. D. (2025). Agresivitas Pajak pada Emiten Sub Sektor Makanan dan Minuman di Indonesia. JAF (Journal of Accounting and Finance), 9(2), 81–95. https://doi.org/10.25124/jaf.v9i2.9417
Haloho, F. M., & Saragih, A. E. (2023). Pengaruh Ukuran Perusahaan, Leverage, Capital Intensity dan Profitabilitas terhadap Agresivitas Pajak. Jurnal Ilmiah Akuntansi (JIMAT), 2(2), 125–140. https://doi.org/https://doi.org/10.54367/jimat.v2i2.3139
Handoko, T. (2023, October). Kasus Penggelapan Pajak Pengusaha Minyak Curah Kulonprogo, Rugikan Negara Rp8,34 Miliar. Harian Jogja.
Hidayati, A., Husna, Y. N., & Styany, N. (2022). Pengaruh Likuiditas, Capital Intensity dan Profitabilitas terhadap Agresivitas Pajak (pada Perusahaan Manufaktur Sektor Barang Industri Bahan Kimia yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia Periode 2016-2018). Journal Economic Insights, 1(1), 11–24.
Hidayati, F., Kusbandiyah, A., Pramono, H., & Pandansari, T. (2021). Pengaruh Leverage, Likuiditas, Ukuran Perusahaan, dan Capital Intensity terhadap Agresivitas Pajak (Studi Empiris Pada Perusahaan Manufaktur yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Tahun 2016-2019). RATIO: Reviu Akuntansi Kontemporer Indonesia, 2(1), 25–35. http://jurnalnasional.ump.ac.id/index.php/REVIU
Indira, I., Nisa, L., Dedyansyah, A. F., Salukh, A., & Putro, G. M. H. (2024). Ukuran Perusahaan Memoderasi Pengaruh Leverage pada Tax Avoidance. Jurnal Ilmiah Raflesia Akuntansi, 10(1), 256–264. https://pajak.go.id/id/tahunan
Indonesia Investments. (2024, November). Penduduk Indonesia. Indonesia Investments.
Jensen, M. C., & Meckling, W. H. (1976). Theory of The Firm: Managerial Behavior, Agency Cost and Ownership Structure I.
Junensie, P. R., Trisnadewi, A. A. A. E., & Intan Saputra Rini, I. G. A. (2020). Pengaruh Ukuran Perusahaan, Corporate Social Responsibility, Capital Intensity, Leverage dan Komisaris Independen terhadap Agresivitas Pajak Penghasilan Wajib Pajak Badan pada Perusahaan Industri Konsumsi di Bursa Efek Indonesia Tahun 2015-2017. WACANA EKONOMI (Jurnal Ekonomi, Bisnis dan Akuntansi), 19(1), 67–77. https://doi.org/10.22225/we.19.1.1600.67-77
Kementerian Keuangan. (2025). Konstribusi Terbesar Penerimaan Pajak Tahun 2021-2023. Kementerian Keuangan.
Khoirunnissa, H. R., Marundha, A., & Khasanah, U. (2024). Pengaruh Leverage, Likuiditas, dan Capital Intensity terhadap Agresivitas Pajak (Studi Empiris pada Perusahaan Sub Sektor Makanan dan Minuman yang Terdaftar di BEI Tahun 2018 – 2022). JURNAL ECONOMINA, 3(2), 219–236. https://doi.org/10.55681/economina.v3i2.1192
Kusumastuti, F. T. (2023, June). Menyoal Tax Aggressive dan Financial Aggressive. Direktorat Jenderal Pajak.
Kusumawati, A., & Kartika, A. (2023). Pengaruh Leverage dan Capital Intensity terhadap Agresivitas Pajak dalam Profitabilitas sebagai Moderasi. JIMAT (Jurnal Ilmiah Mahasiswa Akuntansi), 14(2), 306–317. https://doi.org/https://doi.org/10.23887/jimat.v14i02.54752
Mairiadi, N. (2023, August). Bos Perusahaan Sawit Ditetapkan Tersangka Penggelapan Pajak. Antara Bengkulu.
Manalu, S. E. R., & Lawita, F. I. (2025). Pengaruh Profitabilitas, Likuiditas, Leverage, dan Capital Intensity terhadap Agresivitas Pajak pada Perusahaan Pertambangan yang Terdaftar di BEI Periode Tahun 2015-2019. KALBISIANA: Jurnal Sains, Bisnis dan Teknologi, 11(2), 138–146. https://doi.org/https://doi.org/10.53008/kalbisiana.v11i2.1877
Maza, A. A. S., A’yun, Y. Q., Febrianti, D., & Putro, G. M. H. (2024). The Effect of Solvability, Profitability, and Institutional Ownership on Tax Avoidance in Coal Sub-Sector Mining Companies Listed on the Indonesia Stock Exchange in 2021-2023. Proceeding 4th International Conference on Business & Social Sciences (ICOBUSS).
Nurmaulidya, A., & Hasanuh, N. (2025). Return on Asset, Capital Intensity, Firm Size, dan Pengaruhnya terhadap Agresivitas Pajak pada Sektor Basic Materials Periode 2019-2023. Jurnal IAKP, 6(1). https://doi.org/https://doi.org/10.35314/iakp.v6.i1.417
Pasaribu, N. T., Dalimunthe, H., & Sebayang, M. M. br. (2025). Pengaruh Likuiditas dan Capital Intensity terhadap Agresivitas Pajak pada Perusahaan Manufaktur Sektor Industri Dasar dan Kimia yang Terdaftar di BEI Tahun 2020-2023. Jurnal Global Ilmiah, 2(8), 519–531. https://doi.org/https://doi.org/10.55324/jgi.v2i7.217
Prasetya, T. M., Astuti, S. Y., Megasyara, I., & Putro, G. M. H. (2024). The Effect of Return on Asset, Current Ratio, Debt to Asset Ratio, and Total Asset on Profit Growth in the Healthcare Sector on the IDX in 2018-2022. Progress Conference, 7(1). http://proceedings.itbwigalumajang.ac.id/index.php/progress
Prasetyo, A., & Wulandari, S. (2021). Capital Intensity, Leverage, Return on Asset, dan Ukuran Perusahaan terhadap Agresivitas Pajak. Jurnal Akuntansi, 13(1), 134–147. http://journal.maranatha.edu
Putro, G. M. H., Astuti, S. Y., Mas’adah, N., Imawan, A., Febrianti, D., Megasyara, I., & Wany, E. (2023). Faktor yang Mempengaruhi Harga Saham: Bukti Empiris dari Indonesia. Journal of CultureAccounting and Auditing, 2(2), 105–112. https://doi.org/https://doi.org/10.30587/jcaa.v2i2.6837
Putro, G. M. H., Devi Febrianti, Amrizal Imawan, Ira Megasyara, Ninik Mas’adah, & Suryani Yuli Astuti. (2024). Taxpayers Comply in Paying Land and Building Taxes (Case Study in Lamongan Regency). Sang Pencerah: Jurnal Ilmiah Universitas Muhammadiyah Buton, 10(1), 259–268. https://doi.org/10.35326/pencerah.v10i1.4900
Putro, G. M. H., & Fajri, M. B. (2023). Mosque Financial Accountability and Transparency: A Community Perspective in Lamongan. AKTSAR: Jurnal Akuntansi Syariah, 6(1), 40. https://doi.org/10.21043/aktsar.v6i1.20380
Putro, G. M. H., Fajri, M. B., & Indira, I. (2022). Tax Aggressiveness: Peran Moderasi CSR pada Perusahaan Manufaktur. Moneter: Jurnal Akuntansi dan Keuangan, 9, 180–189. https://doi.org/https://doi.org/10.31294/moneter.v9i2.13746
Putro, G. M. H., Imawan, A., Megasyara, I., & Febrianti, D. (2024). Does Firm Value Matter? Empirical Evidance from Indonesia. Journal Ilmu Akuntansi dan Bisnis Syariah, 6(2), 159–173. https://journal.uinsgd.ac.id/index.php/aksy/index
Putro, G. M. H., & Wany, E. (2021). Dividend Policy sebagai Intervening Hubungan Rasio Keuangan terhadap Firm Value di BEI. Jurnal Akuntansi Integratif, 7(1), 44–63.
Rahayu, U., & Kartika, A. (2021). Pengaruh Profitabilitas, Corporate Social Responsibility, Capital Intensity, Ukuran Perusahaan terhadap Agresivitas Pajak. Jurnal Maneksi, 10(1), 25–34. https://doi.org/https://doi.org/10.31959/jm.v10i1.635
Rahmawati, N. T., & Jaeni. (2022). Pengaruh Capital Intensity, Leverage, Profitabilitas, Ukuran Perusahaan dan Kepemilikan Manajerial terhadap Agresivitas Pajak. JIMAT (Jurnal Ilmiah Mahasiswa Akuntansi), 13(2), 628–636. https://ejournal.undiksha.ac.id/index.php/S1ak/article/view/42816
Rahmawati, Y., Mukti, A. H., & Yuniati, T. (2024). Pengaruh Likuiditas, Leverage, dan Manajemen Laba terhadap Agresivitas Pajak (Studi Empiris pada Perusahaan Infrastruktur yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Tahun 2019-2022). Indonesian Journal of Economics and Strategic Management (IJESM), 2(3), 1987–2004. https://doi.org/https://doi.org/10.69718/ijesm.v2i3.318
Rusli, Y. M. (2021). Agresivitas Perpajakan Perusahaan pada Masa Pandemi Covid-19 di Negara Indonesia dan Malaysia yang Dimoderasi oleh Kinerja Keuangan Perusahaan. Jurnal Analisa Akutansi dan Perpajakan, 5(2), 176–195. https://www.kemenkeu.go.id/apbn2018
Safitri, M., Putro, G. M. H., Astuti, S. Y., & Megasyara, I. (2024). Mekanisme Green Accounting, Corporate Social Responsibility (CSR), Kinerja Lingkungan dan Kinerja Keuangan. Ecoducation: Economics & Education Journal, 6(2). http://ejurnal.budiutomomalang.ac.id/index.php/ecoducation
Sholeh, M. (2025, March). Data Target dan Realisasi Penerimaan Pajak 5 Tahun Terakhir. GoodStats.
Sihombing, S., Pahala, I., & Armeliza, D. (2021). Pengaruh Good Corporate Governance, Capital Intensity dan Profitabilitas terhadap Agresivitas Pajak. Jurnal Akuntansi, Perpajakan dan Auditing, 2(2), 416–434. http://pub.unj.ac.id/journal/index.php/japaDOI:http://doi.org/XX.XXXX/JurnalAkuntansi,Perpajakan,danAuditing/XX.X.XX
Sudarajat, D. M. L., Kuntadi, C., & Pramukti, R. (2023). Pengaruh Profitabilitas, Intensitas Persediaan, dan Intensitas Modal terhadap Tingkat Agresivitas Pajak. Jurnal Manajemen, Akuntansi, dan Logistik (JUMATI), 1(3), 446–457.
Sugiyono. (2020). Metode Penelitian Kuantitatif, Kualitatif, dan R&D (Sutopo, Ed.; Cetakan kedua). Alfabeta.
Tanisa, I. D., & Lastanti, H. S. (2022). Pengaruh Kinerja Keuangan, Ukuran Perusahaan, Komisaris Independen, dan Corporate Social Responsibility terhadap Agresivitas Pajak. Jurnal Ekonomi Trisakti, 2(2), 501–514. https://doi.org/10.25105/jet.v2i2.14214
Undang-Undang Nomor 28 Tahun 2007 (2007).
Wulandari, S., & Stiawan, H. (2023). Pengaruh Tarif Pajak Efektif, Intenistas Persediaan dan Kepemilikan Mayoritas terhadap Tax Avoidance pada Perusahaan Indeks Kompas100 Tahun 2017-2021. Accounting Information System, Taxes and Auditing Journal (AISTA Journal), 2(1), 1–14. https://doi.org/10.30630/aista.v2i1.26
Agus, D. (2024, April). Kejati-DJP DIY Sita Duit Rp 12 Miliar Kasus Penggelapan Pajak Baca artikel detikjogja, “Kejati-DJP DIY Sita Duit Rp 12 Miliar Kasus Penggelapan Pajak” selengkapnya https://www.detik.com/jogja/berita/d-7308110/kejati-djp-diy-sita-duit-rp-12-miliar-kasus-penggelapan-pajak. Download Apps Detikcom Sekarang https://apps.detik.com/detik/. Detikjogja.
Al’maliki Saliha Maza, A., Qurrota A’yun, Y., Febrianti, D., Marhaenis, G., & Putro, H. (2024). The Effect of Solvability, Profitability, and Institutional Ownership on Tax Avoidance in Coal Sub-Sector Mining Companies Listed on The Indonesia Stock Exchange in 2021-2023. Proceeding 4th International Conference on Business & Social Sciences (ICOBUSS).
Amelia Nur Laili, D., Mas, N., Putro, G. M. H., & Megasyara, I. (2024). Evaluasi Harga Saham Ditinjau dari Rasio Keuangan pada Perusahaan Food and Beverage. Ecoducation: Economics & Education Journal, 6(2). www.idx.co.id
Anggraini, R. P., & Agustina, H. (2022). Pengaruh Inventory Intensity, Profitability, Liquidity dan Capital Intensity terhadap Agresitivitas Pajak. Jurnal Ilmiah Raflesia Akuntansi, 8(2). https://doi.org/https://doi.org/10.53494/jira.v8i2.147
Apriliana, N. (2022). Pengaruh Likuiditas, Profitabilitas dan Leverage terhadap Agresivitas Pajak. Jurnal Cendekia Keuangan, 1(1), 27–41.
Arisa, Y., Hutauruk, M. R., Firmansyah, & Pardede, P. P. (2024). Pengaruh Profitabilitas, Likuiditas dan Intensitas Modal Terhadap Agresivitas Pajak dengan Struktur Modal sebagai Variabel Moderasi. Jurnal Akuntansi, 02(2), 101–112. https://www.jurnal.fekon-uwgm.ac.id/index.php/amja/article/view/354
Asianingrum, D. F., & Nursyirman, V. I. (2024). Pengaruh Capital Intensity terhadap Agresivitas Pajak dengan Ukuran Perusahaan sebagai Variabel Moderasi. Jurnal Akuntansi, Manajemen, dan Perencanaan Kebijakan, 2(1), 1–13. https://economics.pubmedia.id/index.php/jampk
Atthaila, T. Z., Naskhi, R. A. S., & Putro, G. M. H. (2025). Pengaruh Profitabilitas, Ukuran Perusahaan, Leverage, dan Likuiditas terhadap Penghindaran Pajak pada Perusahaan Sub Sektor Oil, Gas & Coal yang Terdaftar di BEI Tahun 2021-2023. JAKUMA: Jurnal Akuntansi dan Manajemen Keuangan, 6(1), 105–124.
Erawati, T., & Sularso, A. (2022). Pengaruh Leverage, Profitabilitas, Ukuran Perusahaan, Kebijakan Deviden, dan Capital Intensity Ratio terhadap Agresivitas Pajak. Jurnal Economica, 10(1).
Erizon, Y. M., & Hasanuh, N. (2022). Pengaruh Capital Intensity dan Likuiditas terhadap Agresivitas Pajak di Perusahaan Manufaktur yang Terdaftar di BEI Sub Sektor Makanan dan Minuman Tahun 2016-2020. Jurnal Maneksi, 11(1). https://doi.org/https://doi.org/10.31959/jm.v11i1.1076
Fajri, M. B., Putro, G. M. H., Bait, J. F., & Megasyara, I. (2023). What Factors Affect Hedging? Empirical Evidance from Indonesia. MEC-J (Management and Economics Journal), 7(1), 21–42. https://doi.org/10.18860/mec-j.v7i1.19277
Fajri, M. B., Rochmah, S. M., Putro, G. M. H., Lailiyah, E. H., Zulyanti, N. R., & Syah, I. (2024). Financial Technology: An Analysis of the Financial Performance and Growth of Banking Companies. BALANCE: Economic, Business, Management, and Accounting Journal, XXI(2), 160–187. https://doi.org/10.30651/blc.v21i2.22960
Febrian, A. Z., & Purwatiningsih. (2025). Pengaruh Kinerja Keuangan, Ukuran Perusahaan dan Capital Intensity terhadap Agresivitas Pajak. AKADEMIK: Jurnal Mahasiswa Humanis, 5(3), 1633–1648. https://doi.org/https://doi.org/10.37481/jmh.v5i3.1627
Fitri, M. I. N., & Setyaningsih, N. D. (2025). Agresivitas Pajak pada Emiten Sub Sektor Makanan dan Minuman di Indonesia. JAF (Journal of Accounting and Finance), 9(2), 81–95. https://doi.org/10.25124/jaf.v9i2.9417
Haloho, F. M., & Saragih, A. E. (2023). Pengaruh Ukuran Perusahaan, Leverage, Capital Intensity dan Profitabilitas terhadap Agresivitas Pajak. Jurnal Ilmiah Akuntansi (JIMAT), 2(2), 125–140. https://doi.org/https://doi.org/10.54367/jimat.v2i2.3139
Handoko, T. (2023, October). Kasus Penggelapan Pajak Pengusaha Minyak Curah Kulonprogo, Rugikan Negara Rp8,34 Miliar. Harian Jogja.
Hidayati, A., Husna, Y. N., & Styany, N. (2022). Pengaruh Likuiditas, Capital Intensity dan Profitabilitas terhadap Agresivitas Pajak (pada Perusahaan Manufaktur Sektor Barang Industri Bahan Kimia yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia Periode 2016-2018). Journal Economic Insights, 1(1), 11–24.
Hidayati, F., Kusbandiyah, A., Pramono, H., & Pandansari, T. (2021). Pengaruh Leverage, Likuiditas, Ukuran Perusahaan, dan Capital Intensity terhadap Agresivitas Pajak (Studi Empiris Pada Perusahaan Manufaktur yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Tahun 2016-2019). RATIO: Reviu Akuntansi Kontemporer Indonesia, 2(1), 25–35. http://jurnalnasional.ump.ac.id/index.php/REVIU
Indira, I., Nisa, L., Dedyansyah, A. F., Salukh, A., & Putro, G. M. H. (2024). Ukuran Perusahaan Memoderasi Pengaruh Leverage pada Tax Avoidance. Jurnal Ilmiah Raflesia Akuntansi, 10(1), 256–264. https://pajak.go.id/id/tahunan
Indonesia Investments. (2024, November). Penduduk Indonesia. Indonesia Investments.
Jensen, M. C., & Meckling, W. H. (1976). Theory of The Firm: Managerial Behavior, Agency Cost and Ownership Structure I.
Junensie, P. R., Trisnadewi, A. A. A. E., & Intan Saputra Rini, I. G. A. (2020). Pengaruh Ukuran Perusahaan, Corporate Social Responsibility, Capital Intensity, Leverage dan Komisaris Independen terhadap Agresivitas Pajak Penghasilan Wajib Pajak Badan pada Perusahaan Industri Konsumsi di Bursa Efek Indonesia Tahun 2015-2017. WACANA EKONOMI (Jurnal Ekonomi, Bisnis dan Akuntansi), 19(1), 67–77. https://doi.org/10.22225/we.19.1.1600.67-77
Kementerian Keuangan. (2025). Konstribusi Terbesar Penerimaan Pajak Tahun 2021-2023. Kementerian Keuangan.
Khoirunnissa, H. R., Marundha, A., & Khasanah, U. (2024). Pengaruh Leverage, Likuiditas, dan Capital Intensity terhadap Agresivitas Pajak (Studi Empiris pada Perusahaan Sub Sektor Makanan dan Minuman yang Terdaftar di BEI Tahun 2018 – 2022). JURNAL ECONOMINA, 3(2), 219–236. https://doi.org/10.55681/economina.v3i2.1192
Kusumastuti, F. T. (2023, June). Menyoal Tax Aggressive dan Financial Aggressive. Direktorat Jenderal Pajak.
Kusumawati, A., & Kartika, A. (2023). Pengaruh Leverage dan Capital Intensity terhadap Agresivitas Pajak dalam Profitabilitas sebagai Moderasi. JIMAT (Jurnal Ilmiah Mahasiswa Akuntansi), 14(2), 306–317. https://doi.org/https://doi.org/10.23887/jimat.v14i02.54752
Mairiadi, N. (2023, August). Bos Perusahaan Sawit Ditetapkan Tersangka Penggelapan Pajak. Antara Bengkulu.
Manalu, S. E. R., & Lawita, F. I. (2025). Pengaruh Profitabilitas, Likuiditas, Leverage, dan Capital Intensity terhadap Agresivitas Pajak pada Perusahaan Pertambangan yang Terdaftar di BEI Periode Tahun 2015-2019. KALBISIANA: Jurnal Sains, Bisnis dan Teknologi, 11(2), 138–146. https://doi.org/https://doi.org/10.53008/kalbisiana.v11i2.1877
Maza, A. A. S., A’yun, Y. Q., Febrianti, D., & Putro, G. M. H. (2024). The Effect of Solvability, Profitability, and Institutional Ownership on Tax Avoidance in Coal Sub-Sector Mining Companies Listed on the Indonesia Stock Exchange in 2021-2023. Proceeding 4th International Conference on Business & Social Sciences (ICOBUSS).
Nurmaulidya, A., & Hasanuh, N. (2025). Return on Asset, Capital Intensity, Firm Size, dan Pengaruhnya terhadap Agresivitas Pajak pada Sektor Basic Materials Periode 2019-2023. Jurnal IAKP, 6(1). https://doi.org/https://doi.org/10.35314/iakp.v6.i1.417
Pasaribu, N. T., Dalimunthe, H., & Sebayang, M. M. br. (2025). Pengaruh Likuiditas dan Capital Intensity terhadap Agresivitas Pajak pada Perusahaan Manufaktur Sektor Industri Dasar dan Kimia yang Terdaftar di BEI Tahun 2020-2023. Jurnal Global Ilmiah, 2(8), 519–531. https://doi.org/https://doi.org/10.55324/jgi.v2i7.217
Prasetya, T. M., Astuti, S. Y., Megasyara, I., & Putro, G. M. H. (2024). The Effect of Return on Asset, Current Ratio, Debt to Asset Ratio, and Total Asset on Profit Growth in the Healthcare Sector on the IDX in 2018-2022. Progress Conference, 7(1). http://proceedings.itbwigalumajang.ac.id/index.php/progress
Prasetyo, A., & Wulandari, S. (2021). Capital Intensity, Leverage, Return on Asset, dan Ukuran Perusahaan terhadap Agresivitas Pajak. Jurnal Akuntansi, 13(1), 134–147. http://journal.maranatha.edu
Putro, G. M. H., Astuti, S. Y., Mas’adah, N., Imawan, A., Febrianti, D., Megasyara, I., & Wany, E. (2023). Faktor yang Mempengaruhi Harga Saham: Bukti Empiris dari Indonesia. Journal of CultureAccounting and Auditing, 2(2), 105–112. https://doi.org/https://doi.org/10.30587/jcaa.v2i2.6837
Putro, G. M. H., Devi Febrianti, Amrizal Imawan, Ira Megasyara, Ninik Mas’adah, & Suryani Yuli Astuti. (2024). Taxpayers Comply in Paying Land and Building Taxes (Case Study in Lamongan Regency). Sang Pencerah: Jurnal Ilmiah Universitas Muhammadiyah Buton, 10(1), 259–268. https://doi.org/10.35326/pencerah.v10i1.4900
Putro, G. M. H., & Fajri, M. B. (2023). Mosque Financial Accountability and Transparency: A Community Perspective in Lamongan. AKTSAR: Jurnal Akuntansi Syariah, 6(1), 40. https://doi.org/10.21043/aktsar.v6i1.20380
Putro, G. M. H., Fajri, M. B., & Indira, I. (2022). Tax Aggressiveness: Peran Moderasi CSR pada Perusahaan Manufaktur. Moneter: Jurnal Akuntansi dan Keuangan, 9, 180–189. https://doi.org/https://doi.org/10.31294/moneter.v9i2.13746
Putro, G. M. H., Imawan, A., Megasyara, I., & Febrianti, D. (2024). Does Firm Value Matter? Empirical Evidance from Indonesia. Journal Ilmu Akuntansi dan Bisnis Syariah, 6(2), 159–173. https://journal.uinsgd.ac.id/index.php/aksy/index
Putro, G. M. H., & Wany, E. (2021). Dividend Policy sebagai Intervening Hubungan Rasio Keuangan terhadap Firm Value di BEI. Jurnal Akuntansi Integratif, 7(1), 44–63.
Rahayu, U., & Kartika, A. (2021). Pengaruh Profitabilitas, Corporate Social Responsibility, Capital Intensity, Ukuran Perusahaan terhadap Agresivitas Pajak. Jurnal Maneksi, 10(1), 25–34. https://doi.org/https://doi.org/10.31959/jm.v10i1.635
Rahmawati, N. T., & Jaeni. (2022). Pengaruh Capital Intensity, Leverage, Profitabilitas, Ukuran Perusahaan dan Kepemilikan Manajerial terhadap Agresivitas Pajak. JIMAT (Jurnal Ilmiah Mahasiswa Akuntansi), 13(2), 628–636. https://ejournal.undiksha.ac.id/index.php/S1ak/article/view/42816
Rahmawati, Y., Mukti, A. H., & Yuniati, T. (2024). Pengaruh Likuiditas, Leverage, dan Manajemen Laba terhadap Agresivitas Pajak (Studi Empiris pada Perusahaan Infrastruktur yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Tahun 2019-2022). Indonesian Journal of Economics and Strategic Management (IJESM), 2(3), 1987–2004. https://doi.org/https://doi.org/10.69718/ijesm.v2i3.318
Rusli, Y. M. (2021). Agresivitas Perpajakan Perusahaan pada Masa Pandemi Covid-19 di Negara Indonesia dan Malaysia yang Dimoderasi oleh Kinerja Keuangan Perusahaan. Jurnal Analisa Akutansi dan Perpajakan, 5(2), 176–195. https://www.kemenkeu.go.id/apbn2018
Safitri, M., Putro, G. M. H., Astuti, S. Y., & Megasyara, I. (2024). Mekanisme Green Accounting, Corporate Social Responsibility (CSR), Kinerja Lingkungan dan Kinerja Keuangan. Ecoducation: Economics & Education Journal, 6(2). http://ejurnal.budiutomomalang.ac.id/index.php/ecoducation
Sholeh, M. (2025, March). Data Target dan Realisasi Penerimaan Pajak 5 Tahun Terakhir. GoodStats.
Sihombing, S., Pahala, I., & Armeliza, D. (2021). Pengaruh Good Corporate Governance, Capital Intensity dan Profitabilitas terhadap Agresivitas Pajak. Jurnal Akuntansi, Perpajakan dan Auditing, 2(2), 416–434. http://pub.unj.ac.id/journal/index.php/japaDOI:http://doi.org/XX.XXXX/JurnalAkuntansi,Perpajakan,danAuditing/XX.X.XX
Sudarajat, D. M. L., Kuntadi, C., & Pramukti, R. (2023). Pengaruh Profitabilitas, Intensitas Persediaan, dan Intensitas Modal terhadap Tingkat Agresivitas Pajak. Jurnal Manajemen, Akuntansi, dan Logistik (JUMATI), 1(3), 446–457.
Sugiyono. (2020). Metode Penelitian Kuantitatif, Kualitatif, dan R&D (Sutopo, Ed.; Cetakan kedua). Alfabeta.
Tanisa, I. D., & Lastanti, H. S. (2022). Pengaruh Kinerja Keuangan, Ukuran Perusahaan, Komisaris Independen, dan Corporate Social Responsibility terhadap Agresivitas Pajak. Jurnal Ekonomi Trisakti, 2(2), 501–514. https://doi.org/10.25105/jet.v2i2.14214
Undang-Undang Nomor 28 Tahun 2007 (2007).
Wulandari, S., & Stiawan, H. (2023). Pengaruh Tarif Pajak Efektif, Intenistas Persediaan dan Kepemilikan Mayoritas terhadap Tax Avoidance pada Perusahaan Indeks Kompas100 Tahun 2017-2021. Accounting Information System, Taxes and Auditing Journal (AISTA Journal), 2(1), 1–14. https://doi.org/10.30630/aista.v2i1.26
Published
2026-07-11
How to Cite
Atthaila, T. Z., Putro, G. M. H., Febrianti, D., & Astuti, S. Y. (2026). Determinants Of Tax Aggressiveness In Indonesian Food And Beverage Companies For The 2021-2024 Period. International Journal of Economics, Business and Innovation Research, 5(04), 3758-3778. https://doi.org/10.63922/ijebir.v5i04.5105
.png)
Contact Person +6282139474255
Email : ijebir@citakonsultindo.or.id / editor.ijebir@gmail.com
