The Influence of Firm Size, Debt Level and Capital Intensity on Tax Management
Keywords:
Firm size, Debt Level, Capital Intensity, Tax Management
Abstract
This study aims to analyze the influence of firm size, debt levels, and capital intensity on tax management in non-cyclical consumer sector companies listed on the Indonesia Stock Exchange for the 2020–2024 period. The study used a quantitative approach with secondary data from the annual financial statements and a regression analysis of panel data using E-Views 12. Samples were selected through purposive sampling, resulting in 40 companies before the outlier and 33 companies after the outlier with 165 observations. The results of the study show that simultaneously firm size, debt level, and capital intensity have a significant effect on tax management. Partially, firm size and capital intensity do not have a significant effect, while the level of debt has a significant effect on tax management. These findings show that the level of debt is one of the factors influencing the company's tax management policies.
References
Abdullah, I. (2020). Pengaruh likuiditas dan leverage terhadap penghindaran pajak pada perusahaan makanan dan minuman. Jurnal Riset Akuntansi Dan Bisnis, 20(1), 16–22.
Ariska, M., Fahru, M., & Kusuma, J. W. (2020). Leverage, ukuran perusahaan dan profitabilitas dan pengaruhnya terhadap tax avoidance pada perusahaan sektor pertambangan di Bursa Efek Indonesia tahun 2014-2019. Jurnal Revenue: Jurnal Ilmiah Akuntansi, 1(1), 133–142.
Bela, Z. S., & Kurnia. (2023). Pengaruh Firm Size , Leverage , dan Profitability terhadap Manajemen Pajak dengan Indikator Tarif Pajak Efektif ( Studi pada Perusahaan Sektor Kesehatan yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia periode 2017-2020 ). 11(28), 245–254.
Brillyan, G. (2022). Pengaruh Capital Intencity , Corporate Social Responsibility dan Reputasi Auditor terhadap Manajemen Pajak. 7(2), 115–130.
Devina, M., & Pradipta, A. (2021). Pengaruh Fasilitas Perpajakan, Return on Asset, Leverage, Ukuran Perusahaan, dan Intensitas Aset Tetap Terhadap Manajemen Pajak. E-Jurnal Akuntansi Tsm, 1(1), 25–32.
Dewi, N. W. L. P., MP, I. N. K. A., & Sudiartana, I. M. (2022). PENGARUH UKURAN PERUSAHAAN, PROFITABILITAS, INTENSITAS ASET TETAP DAN LEVERAGE TERHADAP MANAJEMEN PAJAK PADA PERUSAHAAN MANUFAKTUR YANG TERDAFTAR DI BURSA EFEK INDONESIA TAHUN 2018-2020. 4(1), 141–150.
Djuniar, L. (2019). Pengaruh Profitabillitas, Leverage, Dan Ukuran Perusahaan Terhadap Manajemen Pajak. Jurnal Akuntanika, 5(2), 67–77.
Erawati, T., & Novitasari, A. (2021). Pengaruh Transaksi Hubungan Istimewa, Ukuran Perusahaan, Tingkat Hutang Perusahaan Dan Profitabilitas Terhadap Tarif Pajak Efektif. Prive: Jurnal Riset Akuntansi Dan Keuangan, 4(2), 14–24.
Erlangga, Y. H. (2025). Pengaruh Struktur Modal, Kebijakan Deviden dan Ukuran Perusahaan terhadap Nilai Perusahaan pada Perusahaan. Jurnal Pendidikan Dan Kebudayaan Nusantara, 3(1), 41–52.
Erlitasari, T., Pahala, I., & Utaminingtyas, T. H. (2022). Pengaruh profitabilitas, tingkat utang, intensitas aset tetap & ukuran perusahaan terhadap manajemen pajak. 3(3), 534–551.
Eti Fitriana, W. I. (2021). PENGARUH SIZE, PROFITABILITAS, LEVERAGE DAN CAPITAL INTENSITY RATIO TERHADAP MANAJEMEN PAJAK. Jurnal Akuntansi, Auditing Dan Keuangan, 17 No.1(1), 82–1--.
Fauzi, S. E., Kom, M., ME, M. P., Martini, S. E., Akt, M., La ode Asrun Azis, R., & Sukriyah, S. E. (2024). Strategi pajak dalam akuntansi bisnis: panduan praktis untuk pengelolaan pajak yang efektif: buku referensi. PT. Media Penerbit Indonesia.
Fitriana, A. I., Febrianto, H. G., & Sunaryo, D. (2022). Determinan Manajemen Pajak Pada Perusahaan Aneka Industri. Journal of Business and Economics Research (JBE), 3(3), 350–358.
Inayah, I. N., Gilbert, R., & Bambang, P. (2024). Pengaruh Capital Intensity, Leverage Dan Corporate Social Responsibility (Csr) Terhadap Manajemen Perpajakan. SENTRI: Jurnal Riset Ilmiah, 3(2), 1099–1108. https://doi.org/10.55681/sentri.v3i2.2343
Jensen, M. C., & Meckling, W. H. (n.d.). Theory of the Firm: Managerial Behavior, Agency Costs and Ownership Structure.
Kementerian Keuangan RI. (2023). APBN Kita Edisi 2023. Media.Kemenkue.Go.Id.
Medika Purnama Sari Sinaga, & Rahmanto, B. T. (2022). Pengaruh Profitabilitas, Likuiditas, Intensitas Aset Tetap, Intensitas Persediaan, dan Komisaris Independen Terhadap Manajemen Pajak. 8(4), 4150–4162.
Nabilah, S., & Nurhayati. (2025). TAX MANAGEMENT. 6, 375–386.
Nadiya, N., & Ridwan, M. (2024). Pengaruh Tingkat Hutang, Intensitas Modal dan Ukuran Perusahaan Terhadap Manajemen Pajak. MANTAP: Journal of Management Accounting, Tax and Production, 2(2), 793–803. https://doi.org/10.57235/mantap.v2i2.3388
Nanda Agustin, & Nur’aini Yusuf. (2025). PENGARUH UKURAN PERUSAHAAN, KOMISARIS INDEPENDEN DAN INTENSITAS ASET TETAP TERHADAP MANAJEMEN PAJAK. 2(2), 827–851.
Noviatna, H., Zirman, & Safitri, D. (2021). Pengaruh Profitabilitas, Leverage, Capital Intensity Ratio dan Komisaris Independen terhadap Manajemen Pajak. Jurnal Akuntansi Keuangan Dan Bisnis, 14(1), 93–102.
Nukman, R. S., Kusbandiyah, A., Pandansari, T., & Ilma, A. (2024). Determinan Tax Avoidance dengan Moderasi Dewan Komisaris Independen. 6(5), 2145–2159.
Piani, C., & Safii, M. (2023). Pengaruh pajak tangguhan, kompensasi manajemen dan intensitas persediaan terhadap manajemen pajak: Studi Empiris pada Perusahaan Manufaktur Sektor Industri Barang Konsumsi yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia. Jurnal Revenue: Jurnal Ilmiah Akuntansi, 3(2), 383–394.
Rachman, K. A., Ati Sumiati, S.Pd., M. S., & Achmad Fauzi, S.Pd, M. A. (2020). THE EFFECT OF EARNINGS MANAGEMENT AND GOOD CORPORATE GOVERNANCE ON TAX AVOIDANCE ON RETAILS AND INVESTMENT COMPANIES LISTED IN INDONESIA STOCK EXCHANGE (BEI) IN 2018 Khairul. 1(2), 221–233.
Suripto, S. (2020). Intensitas Modal Memoderasi Pengaruh Kompensasi Manajemen Dan Pertumbuhan Ekonomi Terhadap Manajemen Pajak Perusahaan Sektor Perbankan Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia.
Suryarini, T., & Erwanti, E. A. (2022). Tax Management Dipengaruhi Fasilitas Pajak , Leverage , Transfer Pricing , Fixed Assets Intensity , dan Political Power. 6, 2266–2277.
Tholibin, S., Abbas, D. S., Hidayat, I., Intensity, C., Size, C., Intensity, C., & Perusahaan, U. (2022). Pengaruh Corporate Governance , Profitabilitas , Capital Intensity , Ukuran Perusahaan Terhadap Manajemen Pajak. 1(3).
Wijayanti, R., & Muid, D. (2020). PENGARUH SIZE , LEVERAGE , PROFITABILITY , INVENTORY INTENSITY , CORPORATE GOVERNANCE , DAN CAPITAL INTENSITY RATIO TERHADAP MANAJEMEN PAJAK ( Studi Empiris Pada Perusahaan Manufaktur yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Periode 2016-2018 ). 9(2003), 1–12.
Ariska, M., Fahru, M., & Kusuma, J. W. (2020). Leverage, ukuran perusahaan dan profitabilitas dan pengaruhnya terhadap tax avoidance pada perusahaan sektor pertambangan di Bursa Efek Indonesia tahun 2014-2019. Jurnal Revenue: Jurnal Ilmiah Akuntansi, 1(1), 133–142.
Bela, Z. S., & Kurnia. (2023). Pengaruh Firm Size , Leverage , dan Profitability terhadap Manajemen Pajak dengan Indikator Tarif Pajak Efektif ( Studi pada Perusahaan Sektor Kesehatan yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia periode 2017-2020 ). 11(28), 245–254.
Brillyan, G. (2022). Pengaruh Capital Intencity , Corporate Social Responsibility dan Reputasi Auditor terhadap Manajemen Pajak. 7(2), 115–130.
Devina, M., & Pradipta, A. (2021). Pengaruh Fasilitas Perpajakan, Return on Asset, Leverage, Ukuran Perusahaan, dan Intensitas Aset Tetap Terhadap Manajemen Pajak. E-Jurnal Akuntansi Tsm, 1(1), 25–32.
Dewi, N. W. L. P., MP, I. N. K. A., & Sudiartana, I. M. (2022). PENGARUH UKURAN PERUSAHAAN, PROFITABILITAS, INTENSITAS ASET TETAP DAN LEVERAGE TERHADAP MANAJEMEN PAJAK PADA PERUSAHAAN MANUFAKTUR YANG TERDAFTAR DI BURSA EFEK INDONESIA TAHUN 2018-2020. 4(1), 141–150.
Djuniar, L. (2019). Pengaruh Profitabillitas, Leverage, Dan Ukuran Perusahaan Terhadap Manajemen Pajak. Jurnal Akuntanika, 5(2), 67–77.
Erawati, T., & Novitasari, A. (2021). Pengaruh Transaksi Hubungan Istimewa, Ukuran Perusahaan, Tingkat Hutang Perusahaan Dan Profitabilitas Terhadap Tarif Pajak Efektif. Prive: Jurnal Riset Akuntansi Dan Keuangan, 4(2), 14–24.
Erlangga, Y. H. (2025). Pengaruh Struktur Modal, Kebijakan Deviden dan Ukuran Perusahaan terhadap Nilai Perusahaan pada Perusahaan. Jurnal Pendidikan Dan Kebudayaan Nusantara, 3(1), 41–52.
Erlitasari, T., Pahala, I., & Utaminingtyas, T. H. (2022). Pengaruh profitabilitas, tingkat utang, intensitas aset tetap & ukuran perusahaan terhadap manajemen pajak. 3(3), 534–551.
Eti Fitriana, W. I. (2021). PENGARUH SIZE, PROFITABILITAS, LEVERAGE DAN CAPITAL INTENSITY RATIO TERHADAP MANAJEMEN PAJAK. Jurnal Akuntansi, Auditing Dan Keuangan, 17 No.1(1), 82–1--.
Fauzi, S. E., Kom, M., ME, M. P., Martini, S. E., Akt, M., La ode Asrun Azis, R., & Sukriyah, S. E. (2024). Strategi pajak dalam akuntansi bisnis: panduan praktis untuk pengelolaan pajak yang efektif: buku referensi. PT. Media Penerbit Indonesia.
Fitriana, A. I., Febrianto, H. G., & Sunaryo, D. (2022). Determinan Manajemen Pajak Pada Perusahaan Aneka Industri. Journal of Business and Economics Research (JBE), 3(3), 350–358.
Inayah, I. N., Gilbert, R., & Bambang, P. (2024). Pengaruh Capital Intensity, Leverage Dan Corporate Social Responsibility (Csr) Terhadap Manajemen Perpajakan. SENTRI: Jurnal Riset Ilmiah, 3(2), 1099–1108. https://doi.org/10.55681/sentri.v3i2.2343
Jensen, M. C., & Meckling, W. H. (n.d.). Theory of the Firm: Managerial Behavior, Agency Costs and Ownership Structure.
Kementerian Keuangan RI. (2023). APBN Kita Edisi 2023. Media.Kemenkue.Go.Id.
Medika Purnama Sari Sinaga, & Rahmanto, B. T. (2022). Pengaruh Profitabilitas, Likuiditas, Intensitas Aset Tetap, Intensitas Persediaan, dan Komisaris Independen Terhadap Manajemen Pajak. 8(4), 4150–4162.
Nabilah, S., & Nurhayati. (2025). TAX MANAGEMENT. 6, 375–386.
Nadiya, N., & Ridwan, M. (2024). Pengaruh Tingkat Hutang, Intensitas Modal dan Ukuran Perusahaan Terhadap Manajemen Pajak. MANTAP: Journal of Management Accounting, Tax and Production, 2(2), 793–803. https://doi.org/10.57235/mantap.v2i2.3388
Nanda Agustin, & Nur’aini Yusuf. (2025). PENGARUH UKURAN PERUSAHAAN, KOMISARIS INDEPENDEN DAN INTENSITAS ASET TETAP TERHADAP MANAJEMEN PAJAK. 2(2), 827–851.
Noviatna, H., Zirman, & Safitri, D. (2021). Pengaruh Profitabilitas, Leverage, Capital Intensity Ratio dan Komisaris Independen terhadap Manajemen Pajak. Jurnal Akuntansi Keuangan Dan Bisnis, 14(1), 93–102.
Nukman, R. S., Kusbandiyah, A., Pandansari, T., & Ilma, A. (2024). Determinan Tax Avoidance dengan Moderasi Dewan Komisaris Independen. 6(5), 2145–2159.
Piani, C., & Safii, M. (2023). Pengaruh pajak tangguhan, kompensasi manajemen dan intensitas persediaan terhadap manajemen pajak: Studi Empiris pada Perusahaan Manufaktur Sektor Industri Barang Konsumsi yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia. Jurnal Revenue: Jurnal Ilmiah Akuntansi, 3(2), 383–394.
Rachman, K. A., Ati Sumiati, S.Pd., M. S., & Achmad Fauzi, S.Pd, M. A. (2020). THE EFFECT OF EARNINGS MANAGEMENT AND GOOD CORPORATE GOVERNANCE ON TAX AVOIDANCE ON RETAILS AND INVESTMENT COMPANIES LISTED IN INDONESIA STOCK EXCHANGE (BEI) IN 2018 Khairul. 1(2), 221–233.
Suripto, S. (2020). Intensitas Modal Memoderasi Pengaruh Kompensasi Manajemen Dan Pertumbuhan Ekonomi Terhadap Manajemen Pajak Perusahaan Sektor Perbankan Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia.
Suryarini, T., & Erwanti, E. A. (2022). Tax Management Dipengaruhi Fasilitas Pajak , Leverage , Transfer Pricing , Fixed Assets Intensity , dan Political Power. 6, 2266–2277.
Tholibin, S., Abbas, D. S., Hidayat, I., Intensity, C., Size, C., Intensity, C., & Perusahaan, U. (2022). Pengaruh Corporate Governance , Profitabilitas , Capital Intensity , Ukuran Perusahaan Terhadap Manajemen Pajak. 1(3).
Wijayanti, R., & Muid, D. (2020). PENGARUH SIZE , LEVERAGE , PROFITABILITY , INVENTORY INTENSITY , CORPORATE GOVERNANCE , DAN CAPITAL INTENSITY RATIO TERHADAP MANAJEMEN PAJAK ( Studi Empiris Pada Perusahaan Manufaktur yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Periode 2016-2018 ). 9(2003), 1–12.
Published
2026-08-11
How to Cite
Rani Rahmayanti, & Nur Asmilia. (2026). The Influence of Firm Size, Debt Level and Capital Intensity on Tax Management. International Journal of Economics, Business and Innovation Research, 5(05), 895-908. https://doi.org/10.63922/ijebir.v5i05.5966
.png)
Contact Person +6282139474255
Email : ijebir@citakonsultindo.or.id / editor.ijebir@gmail.com
