Corporate Tax Aggressiveness In Indonesian Mining Companies: The Roles Of Capital Intensity, Leverage, Related-Party Transactions, And Firm Size
Keywords:
Corporate Tax Aggressiveness; Book Tax Difference; Capital Intensity; Leverage; Related-Party Transactions; Firm Size
Abstract
Corporate tax aggressiveness remains an important issue in Indonesia because differences between accounting and taxable income may affect corporate tax payments and the effectiveness of tax collection. This study examines the relationship between capital intensity, leverage, related-party transaction intensity, and firm size and corporate tax aggressiveness among mining companies listed on the Indonesia Stock Exchange during 2020–2024. Corporate tax aggressiveness is measured using the Book Tax Difference (BTD). Using a quantitative approach, the study employs secondary data from corporate annual financial statements and analyzes panel data using a Fixed Effect Model with cross-section weighted Generalized Least Squares. The findings indicate that capital intensity and leverage are not significantly associated with corporate tax aggressiveness. In contrast, related-party transaction intensity and firm size are positively and significantly associated with corporate tax aggressiveness. These findings suggest that organizational scale and the intensity of related-party financial relationships are more closely associated with differences between accounting and taxable income than asset intensity or debt financing in the sampled mining companies. The findings provide implications for tax authorities in developing risk-based monitoring of large firms and related-party transactions and for companies in strengthening tax governance, transparency, and compliance. However, the positive association between related-party transaction intensity and BTD should not be interpreted as direct evidence of transfer-pricing manipulation or profit shifting.
References
Abidin, H. (2018). Pengaruh profitabilitas dan leverage terhadap agresivitas pajak. Undergraduate thesis. Widya Mandala Catholic University Surabaya.
Al Hasyim, A. A., Inayati, N. I., Kusbandiyah, A., & Pandansari, T. (2023). Pengaruh Transfer Pricing, Kepemilikan Asing, dan Intensitas Modal Terhadap Penghindaran Pajak. Jurnal Akuntansi Dan Pajak, 23.
Amalia, D. (2021). Pengaruh Likuiditas, Leverage Dan Intentitas Aset Terhadap Agresivitas Pajak. KRISNA:KumpulanRisetAkuntans, 12. https://ejurnal.warmadewa.ac.id/index.php/krisna/article/view/1596/2008
Aminah, N. N., & Eni Wuryani. (2021). Pengaruh Kepemilikan Institusional, Ukuran Perusahaan, Profitabilitas Terhadap Kebijakan Hutang Pada Perusahaan Manufaktur Di Bei 2014-2018. Jurnal Riset Akuntansi Dan Keuangan, 9(2), 2021, 337-352, 9(2), 337–352. https://doi.org/10.17509/jrak.v9i2.29483
Anggraeni, A. F., Zai, E., & Roswinna, W. (2025). Transfer Pricing, Ukuran Perusahaan, dan Agresivitas Pajak: Studi pada Sektor Pertambangan yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia. Reviu Akuntansi Dan Bisnis Indonesia, 9. https://doi.org/https://doi.org/10.18196/rabin.v9i2.25930
Aulia, I., & Mahapudin, E. (2020). Pengaruh profitabilitas , leverage , dan ukuran perusahaan terhadap tax avoidance. Akuntabel.
Cahyadi, H., Surya, C., Wijaya, H., & Salim, S. (2020). Pengaruh Likuiditas, Leverage, Intensitas Modal, dan Ukuran Perusahaan Terhadap Agresivitas Pajak. STATERA: Jurnal Akuntansi Dan Keuangan. https://doi.org/10.33510/statera.2020.2.1.9-16
Chrisandy, M. H., & Simbolon, R. (2022). Pengaruh Transfer Pricing, Beban Pajak Tangguhan terhadap Penghindaran Pajak pada Perusahaan Sektor Kimia. Syntax Idea, 4. https://doi.org/https://doi.org/10.46799/syntax-idea.v4i5.1832
Endaryati, E., Subroto, V., & Wahyuning, S. (2021). Likuiditas, Return On Assets, Leverage Dan Ukuran Perusahaan Terhadap Agresivitas Pajak. Jurnal Ilmiah Komputer Akuntansi, 14. https://journal.stekom.ac.id/index.php/kompak/article/view/529/395
Firmansyah, A., & Triastie, G. A. (2021). Bagaimana Peran Tata Kelola Perusahaan Dalam Penghindaran Pajak, Pengungkapan Tanggung Jawab Sosial Perusahaan, Pengungkapan Risiko, Efisiensi Investasi?
Fitriani, L., & Suhendi, C. (2025). Pengaruh Capital Intensity, Sales Growth, dan Kepemilikan Institusional Terhadap Agresivitas Pajak. ECo-Buss. https://doi.org/https://doi.org/10.32877/eb.v7i3.2208
Herlinda, A. R., & Rahmawati, M. I. (2021). Pengaruh Profitabilitas, Likuiditas, Leverage Dan Ukuran Perusahaan Terhadap Agresivitas Pajak. Jurnal Ilmu Dan Riset Akuntansi, 10. https://jurnalmahasiswa.stiesia.ac.id/index.php/jira/article/view/3738
Hidayat, A. T., & Fitria, E. F. (2018). Pengaruh Capital Intensity, Inventory Intensity, Profitabilitas dan Leverage Terhadap Agresivitas Pajak. Eksis: Jurnal Riset Ekonomi Dan Bisnis, 13. https://doi.org/https://doi.org/10.26533/eksis.v13i2.289
Hidayat, H., & Wijaya, S. (2021). Pengaruh Manajemen Laba Dan Transfer Pricing Terhadap Penghindaran Pajak. 25. https://www.researchgate.net/profile/Suparna-Wijaya/publication/357555126_Pengaruh_Manajemen_Laba_Dan_Transfer_Pricing_Terhadap_Penghindaran_Pajak/links/61d3f6d6e669ee0f5c83b97c/Pengaruh-Manajemen-Laba-Dan-Transfer-Pricing-Terhadap-Penghindaran-Pajak.pdf
Hutomo, M., Sari, R., & Nopiyanti, A. (2021). Pengaruh transfer pricing, thin capitalization, dan tunneling incentive terhadap agresivitas pajak. Prosiding BIEMA (Business Management, Economic, and Accounting National Seminar), 2.
Isnaini, R. S., Mukti, A. H., & Sianipar, P. B. H. (2024). Pengaruh Transfer Pricing, Profitabilitas, Dan Leverage Terhadap Penghindaran Pajak (Studi Empiris Perusahaan Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia Sektor Aneka Industri Tahun 2019-2022). SENTRI : Jurnal Riset Ilmiah, 3. https://doi.org/https://doi.org/10.55681/sentri.v3i2.2327
Kurniasih, T., & Sari, R. (2013). Pengaruh Return on Assets, Leverage, Corporate Governance, Ukuran Perusahaan Dan Kompensasi Rugi Fiskal Pada Tax Avoidance. Buletin Studi Ekonomi.
Lestari, N., & Syofyan, E. (2023). Pengaruh Profitabilitas, Thin Capitalization dan Transfer Pricingterhadap Agresivitas Pajak. Jurnal Eksplorasi Akuntansi (JEA), 5. https://pdfs.semanticscholar.org/034f/cce6d5d5f8c36467bbb199303ca21b3c31f6.pdf
Manullang, M., & Karundeng, M. (2023). Pengaruh Leverage, Transfer Pricing Terhadap Agresivitas Pajak Pada Perusahaan Sektor Teknologi Yang Terdaftar Dalam BEI Pada Tahun 2020-2022. JMBI Unsrat, 10.
Mayndarto, E. C. (2022). Pengaruh Profitabilitas Dan Ukuran Perusahaan Terhadap Penghindaran Pajak Pada Perusahaan Manufaktur Sub Sektor Otomotif Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia. Jurnal Program Studi Akuntansi Politeknik Ganesha, 6. https://doi.org/https://doi.org/10.33395/owner.v6i1.590
Mulya, A. A., & Anggraeni, D. (2022). Ukuran perusahaan, Capital Intensity, Pendanaan aset dan profitabilitas sebagai determinan faktor agresivitas pajak. Owner : Riset Dan Jurnal Akuntansi, 6. https://doi.org/https://doi.org/10.33395/owner.v6i4.1152
Mutia, F., Dewi, R., & Siddi, P. (2018). Dimensi Agresivitas Pajak Dilihat Dari Ukuran Perusahaan Dan Capital Intensity (Study Kasus Perusahaan Manufaktur Sektor Industri Barang Konsumsi Yang Terdaftar di BEI). JAE: Jurnal Akuntansi Dan Ekonomi. https://ojs.unpkediri.ac.id/index.php/akuntansi/article/view/14066/1986
Pohan, C. A. (2018). Panduan Lengkap Pajak Internasional. Gramedia Pustaka Utama.
Prasetyo, A., & Wulandari, S. W. (2021). Capital Intensity, Leverage, Return on Asset, dan Ukuran Perusahaan Terhadap Agresivitas Pajak. Jurnal Akuntansi, 13. https://journal.maranatha.edu/index.php/jam/article/view/3519/1816
Prastiwi, D., & Waladi, A. (2022). Pengaruh Sales Growth, Capital Intensity, dan Profitabilitas terhadap Agresivitas Pajak. AKUNESA: Jurnal Akuntansi Unesa, 11. https://journal.unesa.ac.id/index.php/akunesa/article/view/17122/8372
Purnomo, Z. (2024). Mengupas Latar Belakang Penerapan Sistem Self assessment dalam Perpajakan. Direktorat Jenderal Pajak. https://pajak.go.id/id/artikel/mengupas-latar-belakang-penerapan-sistem-self-assessment-dalam-perpajakan %0A
Putri, S. A., & Yuliafitri, I. (2024). Pengaruh Profitabilitas, Leverage, Pertumbuhan Penjualan dan Ukuran Perusahaan terhadap Penghindaran Pajak. Jurnal Penelitian Inovatif, 4. https://doi.org/https://doi.org/10.54082/jupin.543
Rahmawati, N. T., & Jaeni. (2022). Pengaruh Capital Intensity, Leverage, Profitabilitas, Ukuran Perusahaan Dan Kepemilikan Manajerial Terhadap Agresivitas Pajak. JIMAT (Jurnal Ilmiah Mahasiswa Akuntansi) Undiksha, 13. https://ejournal.undiksha.ac.id/index.php/S1ak/article/view/42816
Rosadani, N., & Wulandari, S. (2023). Pengaruh Profitabilitas, Capital Intensity, Ukuran Perusahaan, Dan Sales Growth Terhadap Agresivitas Pajak. Jurnal Riset Terapan Akuntansi, 7. https://jurnal.polsri.ac.id/index.php/jrtap/article/view/6334
Sabita, J. H., & Mildawati, T. (2018). Pengaruh Karakter Eksekutif, Ukuran Perusahaan, Leverage, Sales Growth terhadap Penghindaran Pajak. Jurnal Ilmu Dan Riset Akuntansi, 7. https://jurnalmahasiswa.stiesia.ac.id/index.php/jira/article/view/1289
Saputra, D., Dwi, R. C., & Yulita, R. H. (2022). Pengaruh Corporate Social Responsibility dan Ukuran Perusahaan Terhadap Penghindaran Pajak. Journal of Information System, Applied, Management, Accounting and Research., 6.
Soelistiono, S., & Adi, P. H. (2022). Pengaruh Leverage, Capital Intensity, dan Corporate Social Responsibility terhadap agresivitas pajak. Jurnal Ekonomi Modernisasi, 18(11). https://doi.org/https://doi.org/10.21067/jem.v18i1.6260
Sulaeman, R. (2021). Pengaruh Profitabilitas, Leverage dan Ukuran Perusahaan Terhadap Penghindaran Pajak (Tax Avoidance). Syntax Idea. https://jurnal.syntax-idea.co.id/index.php/syntax-idea/article/view/1050/614
Utomo, A. B., & Fitria, G. N. (2020). Ukuran Perusahaan Memoderasi Pengaruh Capital Intensity dan Profitabilitas Terhadap Agresivitas Pajak. Jurnal Bisnis Dan Manajemen, 10. https://doi.org/https://doi.org/10.15408/ess.v10i2.18800
Wenten, I. ketut, & Rahayu, T. S. (2025). Pengaruh Financial Constraints Dan Transfer Pricing Terhadap Tax Aggressiveness Dengan Ukuran Perusahaan Sebagai Pemoderasi. J-CEKI:JurnalCendekiaIlmiah, 5. https://al-haramjournal.id/index.php/J-CEKI/article/view/11619/9183
Al Hasyim, A. A., Inayati, N. I., Kusbandiyah, A., & Pandansari, T. (2023). Pengaruh Transfer Pricing, Kepemilikan Asing, dan Intensitas Modal Terhadap Penghindaran Pajak. Jurnal Akuntansi Dan Pajak, 23.
Amalia, D. (2021). Pengaruh Likuiditas, Leverage Dan Intentitas Aset Terhadap Agresivitas Pajak. KRISNA:KumpulanRisetAkuntans, 12. https://ejurnal.warmadewa.ac.id/index.php/krisna/article/view/1596/2008
Aminah, N. N., & Eni Wuryani. (2021). Pengaruh Kepemilikan Institusional, Ukuran Perusahaan, Profitabilitas Terhadap Kebijakan Hutang Pada Perusahaan Manufaktur Di Bei 2014-2018. Jurnal Riset Akuntansi Dan Keuangan, 9(2), 2021, 337-352, 9(2), 337–352. https://doi.org/10.17509/jrak.v9i2.29483
Anggraeni, A. F., Zai, E., & Roswinna, W. (2025). Transfer Pricing, Ukuran Perusahaan, dan Agresivitas Pajak: Studi pada Sektor Pertambangan yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia. Reviu Akuntansi Dan Bisnis Indonesia, 9. https://doi.org/https://doi.org/10.18196/rabin.v9i2.25930
Aulia, I., & Mahapudin, E. (2020). Pengaruh profitabilitas , leverage , dan ukuran perusahaan terhadap tax avoidance. Akuntabel.
Cahyadi, H., Surya, C., Wijaya, H., & Salim, S. (2020). Pengaruh Likuiditas, Leverage, Intensitas Modal, dan Ukuran Perusahaan Terhadap Agresivitas Pajak. STATERA: Jurnal Akuntansi Dan Keuangan. https://doi.org/10.33510/statera.2020.2.1.9-16
Chrisandy, M. H., & Simbolon, R. (2022). Pengaruh Transfer Pricing, Beban Pajak Tangguhan terhadap Penghindaran Pajak pada Perusahaan Sektor Kimia. Syntax Idea, 4. https://doi.org/https://doi.org/10.46799/syntax-idea.v4i5.1832
Endaryati, E., Subroto, V., & Wahyuning, S. (2021). Likuiditas, Return On Assets, Leverage Dan Ukuran Perusahaan Terhadap Agresivitas Pajak. Jurnal Ilmiah Komputer Akuntansi, 14. https://journal.stekom.ac.id/index.php/kompak/article/view/529/395
Firmansyah, A., & Triastie, G. A. (2021). Bagaimana Peran Tata Kelola Perusahaan Dalam Penghindaran Pajak, Pengungkapan Tanggung Jawab Sosial Perusahaan, Pengungkapan Risiko, Efisiensi Investasi?
Fitriani, L., & Suhendi, C. (2025). Pengaruh Capital Intensity, Sales Growth, dan Kepemilikan Institusional Terhadap Agresivitas Pajak. ECo-Buss. https://doi.org/https://doi.org/10.32877/eb.v7i3.2208
Herlinda, A. R., & Rahmawati, M. I. (2021). Pengaruh Profitabilitas, Likuiditas, Leverage Dan Ukuran Perusahaan Terhadap Agresivitas Pajak. Jurnal Ilmu Dan Riset Akuntansi, 10. https://jurnalmahasiswa.stiesia.ac.id/index.php/jira/article/view/3738
Hidayat, A. T., & Fitria, E. F. (2018). Pengaruh Capital Intensity, Inventory Intensity, Profitabilitas dan Leverage Terhadap Agresivitas Pajak. Eksis: Jurnal Riset Ekonomi Dan Bisnis, 13. https://doi.org/https://doi.org/10.26533/eksis.v13i2.289
Hidayat, H., & Wijaya, S. (2021). Pengaruh Manajemen Laba Dan Transfer Pricing Terhadap Penghindaran Pajak. 25. https://www.researchgate.net/profile/Suparna-Wijaya/publication/357555126_Pengaruh_Manajemen_Laba_Dan_Transfer_Pricing_Terhadap_Penghindaran_Pajak/links/61d3f6d6e669ee0f5c83b97c/Pengaruh-Manajemen-Laba-Dan-Transfer-Pricing-Terhadap-Penghindaran-Pajak.pdf
Hutomo, M., Sari, R., & Nopiyanti, A. (2021). Pengaruh transfer pricing, thin capitalization, dan tunneling incentive terhadap agresivitas pajak. Prosiding BIEMA (Business Management, Economic, and Accounting National Seminar), 2.
Isnaini, R. S., Mukti, A. H., & Sianipar, P. B. H. (2024). Pengaruh Transfer Pricing, Profitabilitas, Dan Leverage Terhadap Penghindaran Pajak (Studi Empiris Perusahaan Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia Sektor Aneka Industri Tahun 2019-2022). SENTRI : Jurnal Riset Ilmiah, 3. https://doi.org/https://doi.org/10.55681/sentri.v3i2.2327
Kurniasih, T., & Sari, R. (2013). Pengaruh Return on Assets, Leverage, Corporate Governance, Ukuran Perusahaan Dan Kompensasi Rugi Fiskal Pada Tax Avoidance. Buletin Studi Ekonomi.
Lestari, N., & Syofyan, E. (2023). Pengaruh Profitabilitas, Thin Capitalization dan Transfer Pricingterhadap Agresivitas Pajak. Jurnal Eksplorasi Akuntansi (JEA), 5. https://pdfs.semanticscholar.org/034f/cce6d5d5f8c36467bbb199303ca21b3c31f6.pdf
Manullang, M., & Karundeng, M. (2023). Pengaruh Leverage, Transfer Pricing Terhadap Agresivitas Pajak Pada Perusahaan Sektor Teknologi Yang Terdaftar Dalam BEI Pada Tahun 2020-2022. JMBI Unsrat, 10.
Mayndarto, E. C. (2022). Pengaruh Profitabilitas Dan Ukuran Perusahaan Terhadap Penghindaran Pajak Pada Perusahaan Manufaktur Sub Sektor Otomotif Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia. Jurnal Program Studi Akuntansi Politeknik Ganesha, 6. https://doi.org/https://doi.org/10.33395/owner.v6i1.590
Mulya, A. A., & Anggraeni, D. (2022). Ukuran perusahaan, Capital Intensity, Pendanaan aset dan profitabilitas sebagai determinan faktor agresivitas pajak. Owner : Riset Dan Jurnal Akuntansi, 6. https://doi.org/https://doi.org/10.33395/owner.v6i4.1152
Mutia, F., Dewi, R., & Siddi, P. (2018). Dimensi Agresivitas Pajak Dilihat Dari Ukuran Perusahaan Dan Capital Intensity (Study Kasus Perusahaan Manufaktur Sektor Industri Barang Konsumsi Yang Terdaftar di BEI). JAE: Jurnal Akuntansi Dan Ekonomi. https://ojs.unpkediri.ac.id/index.php/akuntansi/article/view/14066/1986
Pohan, C. A. (2018). Panduan Lengkap Pajak Internasional. Gramedia Pustaka Utama.
Prasetyo, A., & Wulandari, S. W. (2021). Capital Intensity, Leverage, Return on Asset, dan Ukuran Perusahaan Terhadap Agresivitas Pajak. Jurnal Akuntansi, 13. https://journal.maranatha.edu/index.php/jam/article/view/3519/1816
Prastiwi, D., & Waladi, A. (2022). Pengaruh Sales Growth, Capital Intensity, dan Profitabilitas terhadap Agresivitas Pajak. AKUNESA: Jurnal Akuntansi Unesa, 11. https://journal.unesa.ac.id/index.php/akunesa/article/view/17122/8372
Purnomo, Z. (2024). Mengupas Latar Belakang Penerapan Sistem Self assessment dalam Perpajakan. Direktorat Jenderal Pajak. https://pajak.go.id/id/artikel/mengupas-latar-belakang-penerapan-sistem-self-assessment-dalam-perpajakan %0A
Putri, S. A., & Yuliafitri, I. (2024). Pengaruh Profitabilitas, Leverage, Pertumbuhan Penjualan dan Ukuran Perusahaan terhadap Penghindaran Pajak. Jurnal Penelitian Inovatif, 4. https://doi.org/https://doi.org/10.54082/jupin.543
Rahmawati, N. T., & Jaeni. (2022). Pengaruh Capital Intensity, Leverage, Profitabilitas, Ukuran Perusahaan Dan Kepemilikan Manajerial Terhadap Agresivitas Pajak. JIMAT (Jurnal Ilmiah Mahasiswa Akuntansi) Undiksha, 13. https://ejournal.undiksha.ac.id/index.php/S1ak/article/view/42816
Rosadani, N., & Wulandari, S. (2023). Pengaruh Profitabilitas, Capital Intensity, Ukuran Perusahaan, Dan Sales Growth Terhadap Agresivitas Pajak. Jurnal Riset Terapan Akuntansi, 7. https://jurnal.polsri.ac.id/index.php/jrtap/article/view/6334
Sabita, J. H., & Mildawati, T. (2018). Pengaruh Karakter Eksekutif, Ukuran Perusahaan, Leverage, Sales Growth terhadap Penghindaran Pajak. Jurnal Ilmu Dan Riset Akuntansi, 7. https://jurnalmahasiswa.stiesia.ac.id/index.php/jira/article/view/1289
Saputra, D., Dwi, R. C., & Yulita, R. H. (2022). Pengaruh Corporate Social Responsibility dan Ukuran Perusahaan Terhadap Penghindaran Pajak. Journal of Information System, Applied, Management, Accounting and Research., 6.
Soelistiono, S., & Adi, P. H. (2022). Pengaruh Leverage, Capital Intensity, dan Corporate Social Responsibility terhadap agresivitas pajak. Jurnal Ekonomi Modernisasi, 18(11). https://doi.org/https://doi.org/10.21067/jem.v18i1.6260
Sulaeman, R. (2021). Pengaruh Profitabilitas, Leverage dan Ukuran Perusahaan Terhadap Penghindaran Pajak (Tax Avoidance). Syntax Idea. https://jurnal.syntax-idea.co.id/index.php/syntax-idea/article/view/1050/614
Utomo, A. B., & Fitria, G. N. (2020). Ukuran Perusahaan Memoderasi Pengaruh Capital Intensity dan Profitabilitas Terhadap Agresivitas Pajak. Jurnal Bisnis Dan Manajemen, 10. https://doi.org/https://doi.org/10.15408/ess.v10i2.18800
Wenten, I. ketut, & Rahayu, T. S. (2025). Pengaruh Financial Constraints Dan Transfer Pricing Terhadap Tax Aggressiveness Dengan Ukuran Perusahaan Sebagai Pemoderasi. J-CEKI:JurnalCendekiaIlmiah, 5. https://al-haramjournal.id/index.php/J-CEKI/article/view/11619/9183
Published
2026-09-29
How to Cite
Elisabet, & Sri Yani Kusumastuti. (2026). Corporate Tax Aggressiveness In Indonesian Mining Companies: The Roles Of Capital Intensity, Leverage, Related-Party Transactions, And Firm Size. International Journal of Economics, Business and Innovation Research, 5(05), 5376-5394. https://doi.org/10.63922/ijebir.v5i05.6587
.png)
Contact Person +6282139474255
Email : ijebir@citakonsultindo.or.id / editor.ijebir@gmail.com
